以摊余成本计量的金融资产有哪些

1. 以摊余成本计量的金融资产有哪些

摊余成本计量的金融资产什么意思

2. 以摊余成本计量的金融资产有哪些

第十七条、金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：
1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
第十八条、金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：
1、企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
第十九条、按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
第十六条、企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：
1、以摊余成本计量的金融资产。
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

扩展资料
第三条、金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：
1、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
2、在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
3、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
4、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
其中，企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》分类为权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。
第四条、金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：
1、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。
2、在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 
3、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。 
4、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
企业对全部现有同类别非衍生自身权益工具的持有方同比例发行配股权、期权或认股权证，使之有权按比例以固定金额的任何货币换取固定数量的该企业自身权益工具的，该类配股权、期权或认股权证应当分类为权益工具。
参考资料来源：中华人民共和国财政部——企业会计准则第22号——金融工具确认

3. 可供出售金融资产不是按公允价值后续计量么，为什么好像又有采用摊余成本计量的情况？

可供出售金融资产期末是采用公允价值模式进行计量的。所谓采用公允价值进行计量，就是在期末，要根据期末的公允价值调整其账面价值，你仔细看一下可供出售金融资产，它在各期期末都是要根据期末公允价值调整账面价值的，所以它是采用公允价值进行计量。
只不过，可供出售金融资产，如果是债券类的话，它在期末需要计算利息收入，计算利息收入，就需要用到实际利率法，要用实际利率法，就需要用到摊余成本，所以很多人会误以为它是采用摊余成本进行计量，这是不对的。
再说，如果可供出售金融资产如果时股票类的话，根本就不存在摊余成本的这一说，所以“可供出售金融资产期末采用摊余成本计量”是错的。
一定要记住，可供出售金融资产（债券）用到摊余成本，只是为了计算利息收入，不能因此而认为他是采用摊余成本计量
有问题欢迎来我空间留言。

4. 金融资产期末采用摊余成本进行计量是什么意思？

1、金融资产期末采用摊余成本进行计量，是金融资产期末计量使用摊余成本法。
2、摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。
3、金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。①实际利率法摊销是折现的反向处理。②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率金融资产中持有至到期投资是使用摊余成本进行计量的，这是一个计量方式，期末摊余成本是其的账面价值，可供出售金融资产是按公允价值进行后续计量的，摊余成本只是用来算债券的实际利息收入的。

5. 以摊余成本计量的金融资产的确认条件和会计处理要点是什么？

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：

1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。

2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

企业一般应当设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产。

摊余成本计量的金融资产有哪些?

什么是摊余成本?

摊余成本是持有至到期投资后续计量的方法，与它密切相关的概念是实际利率法。

它俩形影不离。没有实际利率法就无所谓摊余成本，摊余成本是实际利率法下的必然结果。

摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：

(1)扣除已偿还的本金;

(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

6. 金融资产的账面价值和摊余成本的区别是什么？

　　账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。
　　持有至到期投资和贷款以及应收账款的处理非常相似，并且其账面价值与摊余成本时刻相等。
　　可供出售的金融资产中，股票是没有摊余成本的，债券有，并且不一定等于账面价值。比如，可供出售债券金融资产公允价值上升，应计入“资本公积--其他资本公积”，这将影响可供出售金融资产的账面价值，但不影响可供出售金融资产的摊余成本。
　　摊余成本可以理解为投资者还没有赚回的钱。
 
       比如：2000年1月1日购入平价发行的5年期债券，面值1000元，支付价款1000(包含交易费用)，票面利率10%，此时实际利率也是10%，年末支付利息，最后一年末支付最后一年的利息并且归还本金。2000年12月31日，收到利息100元，此时的摊余成本=购入价格*(1+实际利率)-利息，还是1000元。这1000元在时间坐标轴从左向右看是摊余成本，从右向左看是未来的本金和利息在此时的现值。也就是，摊余成本是这个时点上我还没有收回的投资，是未来收到资产在此时的现值。
　　金融资产账面价值的就算公式交易性金融资产：成本+/-公允价值变动
　　持有至到期投资：初始投资金额+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-持有至到期减值准备
　　贷款应收款项：成本-减值准备
　　可供出售金融资产：股票：初始投资成本+/-公允价值变动-减值准备
　　债券：初始投资成本+/-公允价值变动+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-可供出售金融资产减值准备

7. 金融资产中计算年初摊余成本时为什么不考虑上年确认的公允价值变动？

持有至到期投资与可供出售金融资产都是一样的处理吗？
不一样。
金融资产中计算年初摊余成本时为什么不考虑上年确认的公允价值变动？
因为持有至到期投资是按摊余成本计量，因此计算年初摊余成本时为什么不考虑上年确认的公允价值变动。而可供出售金融资产是才是按公允价值计量。

8. 以摊余成本计量的金融资产有哪些

当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
摊余成本（amortizedcost）是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。
算法金融资产或金融负债的摊余成本：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

扩展资料：
一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：
（1）以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
（2）贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借：可供出售金融资产（当日的公允价值）
其他综合收益 （差额）
贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息
其他综合收益（差额）可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值。
参考资料来源：百度百科-摊余成本