关于交易性金融资产的出售

1. 关于交易性金融资产的出售

2. 请高手指教为何出售交易性金融资产的问题

　　对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计量模式，来源于06年准则引入公允价值计量属性。

　　网上正解：怎样理解交易性金融资产在处置时需要将“公允价值变动损益”转入“投资收益”？
　　准则这样规定的目的主要有两点：一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能。太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
　　若交易性金融资产跨期才出售，在上期期末公允价值变动损益科目的余额已转入本年利润科目，无余额，即使是这样，在交易性金融资产处置时，仍应将交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目，因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。


　　另个角度：
　　个人老师当时如是解释
　　交易性金融资产处置时，将公允价值变动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收益”，主要是将账面上未实现的收益转为已实现的收益。这样一来，大规模的非业务性（金融企业除外）损益，才不会对你公司在持有期间的业务经营活动下正常的利润亏损产生较大影响。像粉饰报表等问题。

　　公允价值变动，是某金融资产，在原取得的历史成本基础上，到各个会计期末，就其公允价值与原历史成本的差额之间价值变动差异，所做的一个调整的记录差异累积发生的账户。


　　交易性金融资产的会计处理
　　初始计量
　　按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益）。
　　已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。

　　后续计量
　　资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

　　处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益
　　将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。
　　希望对你有帮助~

3. 交易性金融资产

　　你好，
　　很高兴给你回答问题！
　　解析：
　　具体的处理如下，你自己看看吧！
　　(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，
　　借：交易性金融资产-成本        800000（50000×16）
　　投资收益                     4000
　　贷：银行存款                 804000

　　(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
　　借：应收股利                    20000（50000×0.4）
　　贷：投资收益                   20000

　　(3)4月21日又购入A公司股票50000股，
　　借：交易性金融资产-成本           900000（50000×18）
　　应收股利                       20000（50000×0.4）
　　投资收益                        6000
　　贷：银行存款                    926000

　　(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
　　说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：
　　借：银行存款                  40000
　　贷：应收股利                40000

　　(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
　　此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：
　　借：公允价值变动损益               60000
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动  60000

　　(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
　　交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）
　　借：银行存款                      1044000
　　交易性金融资产-公允价值变动   36000（60000×6/10）
　　借：交易性金融资产-成本          1020000（17×60000）
　　投资收益                      60000
　　剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元

　　(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
　　剩余股数为40000股，则公允价值=40000×18=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：
　　借：交易性金融资产-公允价值变动    64000
　　贷：公允价值变动损益             64000

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

4. 交易性金融资产问题

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益.
因为：主体是甲公司，不是别的公司，是的这个债券08年的产生的投资收益确实是80元，然而7月1号之前即上半年可能是丙公司的（假如丙公司持有），在买入的时候尚未领取的债券利息40万元只是应收款项，相当于垫付40万元，在收回40万元的应收款。
所以甲公司在2008年由于这笔交易性资产确认的收益是40万元-15万元。

5. 交易性金融资产

平时的公允价值变动计入：公允价值变动损益
处置时才形成正式损益：从公公允价值变动损益（处置前累计形成的公公允价值变动金额）再转入投资收益。　1.会计处理原则
　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
　　2.一般会计分录
　　①当公允价值大于账面价值时：
　　借：交易性金融资产――公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　②当公允价值小于账面价值时：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产――公允价值变动

处置时
　　借：银行存款（净售价）
　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
　　　　贷：交易性金融资产（账面余额）
　　　　　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）
　　　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）
甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。 10月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，10月25日发放。12月31日，每股市价为19元。2013年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元，交易费用2万元。
　　 [答疑编号6312110107]
 	
　　12月31日会计分录：
　　借：公允价值变动损益　　　　　60
　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　60
　　2013年1月6日会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　 168
　　　　投资收益　　　　　　　　　22
　　　　贷：交易性金融资产　　　 　　190
　　借：投资收益　　　　　　　　　90
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　90
　　合并分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　 168
　　　　投资收益　　　　　　　　 112
　　　　贷：交易性金融资产　　　　 　190
　　　　　　公允价值变动损益　　　　　90
　　出售时的投资收益＝168－280＝－112
　　累计投资收益＝－5＋15－112＝－102

6. 交易性金融资产

交易性金融资产-公允价值变动，反映交易性金融资产公允价值的增减变动，属于资产类科目。
存货低价准备，属于资产类备抵科目，只有当存货的可变现净值低于成本时才计提
借：资产减值准备
  贷：存货跌价准备
与交易性金融资产-公允价值变动所不同的是：1、存货跌价准备，贷方记增加，借方记减少，交易性金融资产公允价值借增贷减。2、存货的可变现净值大于等于成本时，不计提减值准备；交易性金融资产只要有变动，不管增加或减少，只要公允价值发生变动，都要计入公允价值变动科目，借增贷减。

7. 交易性金融资产

企业取得交易性金融资产，借记“交易性金融资产——成本”科目，金额为其公允价值，同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下；按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。与旧准则不同，新准则下，已宣告发放的债券利息或现金股利，直接加总入初始确认金额即公允价值，不再单独列为应收项目。因此
借：交易性金融资产——成本48000
　　投资收益400
　　贷：银行存款48400
该交易性金融资产的入账价值48000元 。

8. 交易性金融资产和可供出售金融资产

因为企业2010年1月6日出售该股票，所以可以确认为可供出售金融资产。
1）借：可供出售金融资产—成本        4988W
       应收股利                      180W
      贷：银行存款              5168W
2）借：银行存款                      180W
       贷：应收股利                      180W 
3）借：可供出售金融资产——公允价值变动      360W
       贷：资本公积——其它资本公积             360W
4）借：应收股利                  240W
       贷：投资收益                240W
5）借：银行存款                  240W
       贷：应收股利                240W
6）借：可供出售金融资产——公允价值变动      60W
       贷：资本公积——其它资本公积             60W
7）借：银行存款                             4314W
       投资收益                             674W        
   贷：可供出售金融资产—成本                4988W

注：转增股的我没学，我也不确认。但转增股是把资本公积转成股本，可能是如下：借：资本公积
          贷：实收资本