关于交易性金融资产

1. 关于交易性金融资产

2. 关于交易性金融资产

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000
以上回答你满意么？

3. 关于交易性金融资产

2011.1.10：
借：交易性金融资产-成本  7960
      投资收益   40
      应收股利  600
  贷：银行存款   8600

2011.1.20;
借：银行存款   600
  贷：应收股利 600

2011.12.31：
借：交易性金融资产-公允价值变动  40
   贷：公允价值变动损益 40

2012.4.2：
借：银行存款  9500
贷：交易性金融资产-成本  7960
      交易性金融资产-公允价值变动  40
      投资收益   1500

贷：公允价值变动损益 40
借： 投资收益   40

整个持有期间对利润影响：40+1500=1540

4. 关于交易性金融资产

交易性金融资产(Held for trading financial assets)是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
条件
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
特点
1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
目的
投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）
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5. 关于交易性金融资产

假设甲公司购买股票支付100万，作为交易性金融资产
借 交易性金融资产 100
  贷 银行存款 100
两个月，该股票涨价了，价值变成了120万，相当于涨价了20万。
借：公允价值变动损益 20
        贷：交易性金融资产-公允价值变动   20
简单地说，这业务其实就是交易性金融资产的公允价格发生了变动，增值了。
同样，假设是价值变成了80万，跌了20万，那就做相反的分录。
借：交易性金融资产 20
   贷：公允价值变动损益 20

6. 关于交易性金融资产

企业在购买交易性金融资产时，支付的价款中，有时会包括已宣告但尚未发放的股利？
如果购买股票时，正好赶上该企业股东大会已经通过了派发股利方案，而暂未支付时（股东大会通过与实际派发都不是同一时间），购买的价款中就包含已宣告但尚未发放的股利。这是由于企业购买时间与派发股利的时间差异造成的。

这个不是就应该卖股票或债券的公司支付的吗？
不是，派发的股利由你购买的（股票）那家公司支付，而不是卖方支付。

为什么在购买时买方要支付出去这笔款项呢？
因为股利是会计年度形成的，而带股利的买卖时间都是下一年度，你买股票时，股票出让方在形成股利的会计年度还是持有人，所以你不能享受这笔分红，而是卖家以前（上年）的权益。

7. 关于交易性金融资产

1号
借：交易性金融资产1万
     投资收益100元
    贷：银行存款10100元
2010年度上半年的股利
借：银行存款300元
   贷：投资收益300
6月底：借交易性金融资产——公允价值变动收益2000
贷：公允价值变动收益2000
年底出售：
借银行存款14000
 
贷：交易性金融资产——成本10000
     交易性金融资产——公允价值变动收益2000
投资收益2000
借：公允价值变动收益2000
贷：投资收益2000
所以2010年度投资收益=-100+300+2000+2000=4200

8. 关于交易性金融资产

如果期末发现价格有波动
则应
借：交易性金融资产--公允价值变动   10000
    贷：公允价值变动损益                       10000
由此可以看出当前损益是通过交易性金融资产科目核算