溢价购买持有至到期投资的会计处理

1. 溢价购买持有至到期投资的会计处理

这个就是摊余成本的计算过程
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

2. 持有至到期投资出售的分录怎么做？谢谢

出售全部持有至到期投资时应按照收到对价和账面价值之间的差额确认为投资收益，如有减值部分应转出。
如上面持有至到期投资发生减值66 000，则全部出售的时候应转出。
借：持有至到期投资减值准备     66 000
  贷：投资收益                                        66 000
也可以和上面的分录一起做
借：其他货币资金——存出投资款                                            2 400 000
       持有至到期投资——C公司债券——利息调整                    119 438
      持有至到期投资减值准备                                                   66 000
    贷：持有至到期投资——C公司债券——成本                        2 500 000
           投资收益——C公司债券                                                85 438

3. 持有至到期投资出售时会计分录该怎么做

借：银行存款/其他货币资金
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资——利息调整（可借可贷）
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息 （到期一次还本付息债券累计的利息） 
差额：
借或贷：投资收益

扩展资料：
持有至到期投资的主要账务处理：
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法。
摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。
借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息。
借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目。
按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
参考资料来源：百度百科-持有至到期投资

4. 持有至到期投资的会计分录

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，基本相当于原旧准则下的长期债权投资。
（1）初始计量：
　　借：持有至到期投资——成本　　　（面值）
　　　　　　　　　　　 ——利息调整　（差额，或贷记）
　　　　应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
　　　贷：银行存款　　（实际支付的金额）
　　（2）后续计量：
　　1）资产负债表日，计提债券利息：
　　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
　　③发生减值时：
　　借：资产减值损失（账面价值－预计未来现金流量现值）
　　　贷：持有至到期投资减值准备
　　如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：
　　借：持有至到期投资减值准备
　　　贷：资产减值损失
　　2）处置持有至到期投资：
　　借：银行存款（实际收到的价款）
　　　　持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
　　　贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
　　　　　　　　　　　　——利息调整（账面余额）（或借记）
　　　　　　　　　　　　——应计利息（账面余额）
　　　　　投资收益（差额，或借记）
　　（3）持有至到期投资的转换：
　　借：可供出售金融资产——成本（债券面值）
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）
　　　贷：持有至到期投资——成本（债券面值）
　　　　　　　　　　　　——利息调整（该明细而科目余额，或借记）
　　　　　　　　　　　　——应计利息（或借记）
　　　　　资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记）
　　（注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。）
　　借：资本公积——其资本公积
　　　贷：投资收益

5. 持有至到期投资购入及处置的分录怎么做

持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。
“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。
(一)企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资—成本(面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
持有至到期投资—利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
注意：交易费用计入“利息调整”。
(二)资产负债表日计算利息
具体会计分录：
借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)
或持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)
贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资—利息调整(差额，可能在借方)
注意：
1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息(或应计利息)倒挤得到的。
2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。
期末摊余成本的一般计算公式如下：
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
=期末摊余成本 ×实际利率=债券面值 ×票面利率
(三)出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资(成本、利息调整明细科目余额)
投资收益(差额，也可能在借方)

6. 持有至到期投资的会计分录题

09.1.3时 借：持有至到期投资——面值 500000
                 贷：银行存款 500000        此题票面利率肯定等于实际利率，因为无利息调整。
09.12.31  借：应收利息 50000
                   贷：投资收益 50000（500000*10%）
由于曾提减值准备，故账面价值=500000-20000=480000
10.1.5 出售一半时 借：银行存款 235000
                                     持有至到期减值准备 10000 [（250000/500000）*20000]
                                     投资收益 5000（差额）
                                贷：持有至到期投资——面值 250000
剩余重分类：
  借：可供出售金融资产——成本  470000
         持有至到期减值准备 10000  [（250000/500000）*20000]
     贷：持有至到期投资——面值 250000
            资本公积——其他资本公积 230000

7. 持有至到期投资 会计分录

先把题中内容转化为会计科目和金额（出售20%之后的金额）：
持有至到期投资397440元（借）……496800*80%
——成本400000元（借）……500000*80%
——利息调整2560元（贷）……3200*80%
应收利息，这里是400000*5%=20000元，这个需要说明一下，之前一共是500000元的面值，其中100000元在11月1日对外出售，而这部分在当年已经持了10个月了，在出售的时候，这部分的利息实际上是由乙公司支付给甲公司，然后债券发行公司在12月31日支付利息时，支付给乙公司整年的利息，即乙公司支付给甲公司10个月的利息，发行公司支付给乙公司12个月的利息，两者相减，这样乙公司实际的利息收入是2个月的，发行公司是谁持有债券就把利息给谁的，并且根据题意是按年支付，甲公司在最后两个月不再持有这20%的债券，而由乙公司持有，发行公司当然是对乙公司支付利息，但乙公司只持了两个月，拿一整年的利息甲公司当然不会同意，所以乙公司应将前10个月的利息支付给甲公司。所以甲公司收到债券发行公司的利息仅是剩余80%部分。
如果你学过财务管理的话，为什么乙公司支付的价款里会含前10个月的利息通过“债券价值评估”也可以得出结论，离付息日越近，债券的价值越高，一付完利息后，债券的价值就会下跌，回归到仅受剩余期限长度影响的价值上，这中间的差额就是利息影响的

如上图，分别展示了平价、溢价和折价债券自发行日起到到期日止的价值变动形态，每一个上滑线都代表离付息期越近，债券价值越高，一到付息期，价值垂直下降。
这样再来看剩余部分的投资收益，因为是最后一年，所以利息调整需全部清零
借：应收利息20000
持有至到期投资——利息调整2560
贷：投资收益22560

8. 持有至到期投资会计实务题。求分录。

你好很高兴为你解答，
A  借方：持有至-成本 1000
               持有至-利息调整  100
   贷方：银行1100
借方：应收利息100
贷方：投资收益  82.83（1100*7.53%）
           持有至-利息调整 17.17
11期末账面价值：1000+100-17.17=1082.83
希望采纳，欢迎追问。