关于可供金融资产减值的递延所得税的处理

1. 关于可供金融资产减值的递延所得税的处理

当可供金融资产发生减值时，确认递延所得税资产，应计入“所得税费用”，而且应该把之前公允价值变动时计入“资本公积-其他资本公积”的递延所得税资产转入“所得税费用”。
公允价值变动是指可供金融资产虽有小幅波动减值，但在可预计的将来可以恢复的情况。

2. 资产减值准备的转回影响递延所得税资产吗

一些比较短期的减值或者跌价准备可以转回，


主要有存货跌价准备、坏账准备、可供出售金融资产减值准备、持有至到期投资减值准备、消耗性生物资产跌价准备、贷款减值准备、未担保余值减值准备、损余物资跌价准备、递延所得税资产减值准备、长期应收款——应收融资租赁款等。





一些长期的减值准备不可以转回，


主要有长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值、生产性生物资产减值准备、商誉减值准备、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产减值准备、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施减值准备等。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失实质属于长期股权投资，其发生的减值。

3. 递延所得税资产可不可以计提减值准备，为什么。

不可以计提减值准备，因为递延所得税资产的产生是由于资产或负债的账面价值和计税基础不同而产生的可抵扣暂时性差异，因为他在以后年度肯定能够得到弥补，所以不可能有减值的情况存在，所以不计提减值准备。
我的理解是这样的，由于税法和会计的差异，今年多交了税，但是以后年度可以少交税，那么多缴的这部分税款实际上相当于相当于一项资产（我们用个专业名词叫递延所得税资产），可以用来抵交以后年度的税款。由于可以确定以后年度肯定可以抵交这么多税款，不存在不能抵这么多的情况，也就是说不会有减值的情况也就不可以提减值准备

4. 有关预计负债形成的递延所得税资产

因为预计负债包括递延所得税资产。预计负债的定义就完全满足负债的两个基本条件，一个是因过去事项而形成的现时义务。
另一个结算该义务时预期会有经济资源流出企业，是真正意义上的负债。尽管预计负债在金额上不确定，但可以进行合理的估计。

递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

5. 为什么要对长期股权投资减值准备计提递延所得税?

　　对长期股权投资减值准备计提递延所得税，是因为所得税税法要求，只有实际损失才可以在所得税税前扣除。减值准备是预计损失，在资产未出售变现前的预计损失不应再所得税税前扣除，所以要对长期股权投资减值准备计提递延所得税。
　　按照会计准则规定可以分别采用成本法及权益法进行核算。税法中对于投资资产的处理，要求按规定确定其成本后，在转让或处置投资资产时，其成本准予扣除。因此，税法中对于长期股权投资并没有权益法的概念。
　　对联营合营企业的长期股权投资产生的暂时性差异，很多情形下不确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。
　　1.应纳税暂时性差异
　　长期股权投资产生的应纳税暂时性差异，同时满足下列两个条件时不确认递延所得税负债：一是投资方能控制差异的转回；二是该差异预计不会转回。
　　2.可抵扣暂时性差异
　　长期股权投资产生的可抵扣暂时性差异，不满足下列两个条件时不确认递延所得税资产：一是很可能获得足够的应税所得；二是该差异预计很可能转回。
　　3.权益法核算的长期股权投资
　　对于采用权益法核算的长期股权投资，如果企业拟将其对外出售，则其产生的暂时性差异有可能转回，就应该确认递延所得税负债或递延所得税资产；如果企业拟长期持有，则其产生的暂时性差异不确认递延所得税负债或递延所得税资产。具体包括：
　　（1）因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；不确认递延所得税。
　　（2）因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；不确认递延所得税。
　　（3）因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回；不确认递延所得税。

6. 预计负债，递延所得税资产

预计负债为什么确认递延所得税资产

7. 预计负债与递延所得税资产的问题

如果预计负债没有实现，则
借：预计负债
      贷：成本费用
既然，我在确认费用的时候已经做了纳税调整，调增了应纳税所得额。那么我转回费用，自然也需要纳税调整，调减应纳税所得额。
所以应该
借：所得税费用
     贷：递延所得税资产

8. 关于递延所得税资产和负债的处理

借：所得税费用-递延所得税费用  2000
   贷：应交税费-应交所得税                2000
借：所得税费用-当期所得税费用  10000
   贷：应交税费-应交所得税             10000
借：递延所得税资产              2000
   贷：所得税费用-递延所得税费用          2000