套期保值的会计

1. 套期保值的会计

套期保值是指企业为规避商品价格风险、外汇风险、利率风险、股票价格风险、信用风险等，借助一项或一项以上套期保值工具（如商品期货合约）。

2. 外汇远期交易套期保值题

三个月远期汇率:USDI=CNY(6.6555-0.0065)~(6.6595 -0.0050)=6.6490/6.6545
远期保值,即将来收益锁定,在出口合同签订后,再与银行签订卖出远期10万美元的交易协议,三个月后,货款收回,锁定兑换人民币数为66.490万元人民币

3. 国际会计套期保值

公司原会计处理方法系将约定到期汇率与交割日的外汇牌价的差异作为“财务费用-汇兑损益处理”。即：
借：银行存款-人民币（按约定到期汇率计算的实际结售金额）
借：财务费用-汇兑损益
贷：银行存款-美元（交割日的外汇牌价）
认定为无效套期保值的远期外汇交易，将远期外汇交易损益直接计入“投资收益-远期外汇交易收益”。即作如下调整分录：
借：财务费用-汇兑损益
贷：投资收益-远期外汇交易收益
为了规避外汇汇率波动可能带来的风险，企业对应收外汇账款进行的远期结售汇应为规避外汇汇率波动经营风险；而非投机目的。只要符合《企业会计准则第24号——套期保值》的确认条件，就可确认为套期保值。所以，建议如下处理：
根据《企业会计准则第24 号－套期保值》，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。
（1） 为规避购入 赊销的外汇汇率风险，公司根据销售订单合同，以及约定的外汇收款期限，在签订销售订单合同的同时，与金融机构签到期为1-12个月的远期外汇合同签订合同日，公司不做账务处理，将套期保值进行表外登记。
（2） 资产负债表日的会计处理：
计算“远期外汇合同的公允价值”，并进行相应的账务处理
即远期外汇合同的公允价值＝(约定到期汇率—资产负债表日距到期期限相同的远期汇率)×远期外汇合同金额
借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)  
贷：交易性金融负债——远期外汇合同     
（3） 实际结算时的会计处理
A、 冲回资产负债表日的会计处理
借：交易性金融负债——远期外汇合同 
贷：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)  
B、 计算实际结算时的损益
计算“远期外汇合同的公允价值” ，并进行相应的账务处理
远期外汇合同的公允价值＝(约定到期汇率—到期（结算日）即期汇率)×远期外汇合同金额。     
借：银行存款-人民币（约定到期汇率*远期外汇合同金额）    贷：应收账款- 甲公司-外币（账面金额）
贷：应收账款- 乙公司-外币（账面金额）
    贷：财务费用-远期外汇套期损益

4. 什么是套期保值会计

套期保值是指企业为规避商品价格风险、外汇风险、利率风险、股票价格风险、信用风险等，借助一项或一项以上套期保值工具（如商品期货合约）。

5. 做远期汇率套期保值盈利计入哪里？

外汇的进财务费用，原材料的进损益
科目设置和报表列示(一)《规定》增设的科目《规定》要求凡有商品期货业务的企业，应增设以下总账科目和明细科目：1?“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所(以下简称交易所)或期货经纪机构(以下简称经纪所)交存和追加的用于办理期货业务的保证金。2?“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费。3?“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动的损益。期货年会费及期货业务违规、违约罚款，应分别在“管理费用”、“营业外支出”科目内单列明细科目反映，不列入期货损益。4?在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目。核算投资缴存和退回投资；缴存的金额与能够退回的金额不一致时，差额记入“期货损益”科目。(二)尚需补设的科目1?“待确认期货盈亏”科目，核算按交易所或经纪所通知发生的持仓浮动盈亏。2?“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。