财务问题

1. 财务问题

　　（一）报销流程

　　报销人员整理好原始凭证后，填制报销单（财务报销凭证，借款单，差旅费报销单等），然后按学校财务收支审批制度的规定办好报销审批手续后到计财处会计核算中心办理报销手续。这是目前的报销流程，从2007年由于实行财政国库集中支付改革，在上述流程前面还要增加用款计划的编制和用款计划审批工作。

　　（二）关于财政国库集中支付问题简单解释，具体可参阅学校财务报务工作手册编着浙江省财政国库集中支付管理办法的具体规定。

　　根据省政府的规定，从07年1月1日起，我校实行财政国库集中支付。财政国库集中支付简单地说就是学校属于财政性的资金都要通过财政开设的相关专户由财政直接或者由财政委托支付给收款人的一种资金结算方式。学校要根据财政国库集中支付的一系列规定做好用款计划编制、集中支付相关手续和会计核算等工作，各部门、各单位在当月都必须做好次月需报销全部用款的计划，否则财务部门将无法办理各项报销，各部门、各单位也就无法用到款，结果也就影响到各项工作的正常开展。对财政国库集中支付的有关事项，学校将另行安排时间解释相关问题。

　　（三）报销时需办理的审批手续。

　　1、任何经费的报销必须由二人以上签名即经办人和审批人；涉及到实物（如办公用品、材料、元器件、配件、低值易耗品、耐用品、图书资料、设备等）必须三人以上签名即经办人、验收人和审批人，才能办理报销手续。

　　2、教学差旅费、学生实习费等均由二级学院（部）、处主管负责人审批；纵横向科研经费由项目负责人审批；一次性用款在一万元（含一万元）以上的，需经分管校领导审批；具有审批职责的部门领导或项目负责人报销需由上一级领导审批；对各二级学院（部）、部门发给教职工个人除学校（人事处）规定的津、补贴外的其他经费，无论金额大小，经费开支渠道如何，均需分管校领导审批。同一批次业务若开具多张（次）票据，视同一笔业务办理，具体审批规定按“浙江科技学院财务收支审批制度”办理（153）。

　　3、各项设备应增加固定资产的须到设备处办理增资手续，购置各类图书须到图书馆办理图书、资料增加手续。

　　4、各项经费使用必须有指定审批人（行政负责人）。审批人有变动时，需将审批授权书交至计财处备案，没有特别备案的，就指行政负责人。

　　5、结合学校审批制度的规定，对需要校领导审批的事项明确如下：审批制度指的分管校领导是指分管该业务的校领导，而不是联系某个学院的校领导，例如，教学、设备购置等由分管教学及实验设备的校领导审批；科研、图书资料等的由分管科研、图书馆的校领导审批；基建后勤等的支出由分管基建、后勤的校领导审批、学生、党务、宣传等方面的支出由分管书记审批。

　　（四）办理审批手续的要求

　　1、审批责任。审批人必须对所审批的事项或内容的真实性、合法性、合理性负责，对不真实、不合法、不合理的事项不予审批。

　　2、审批采用“一支笔”审批的办法。审批制度第八条作了明确规定，校领导、各二级学院（部）、处级建制单位（部门）、专项项目（含科研、课题经费）的主要负责人具有财务收支审批权。对一支笔审批要进行解释：一支笔审批不是指经费管理和使用的独裁制，而是在班子集体讨论基础上的审批责任制。因此，前期有的部门和学院向我们提出由各自分管工作的领导各自审批的办法，我没有同意，因为这不仅违反了国家财务和财经纪律的规定，而且会造成用款无计划，产生资金浪费和混乱等现象。

　　3、审批实行回避制度，即经费报销人和审批人必须是两个人，不能是同一个人。（这要引起注意，我校经常有同一个人报销和审批的情况出现或者在一张报销单上同一人为了尽快报销写了两个的名字）审批制度第三条规定，项目经费（含纵横向科研经费、课题经费）负责人申领借款或报销支出，须由所在部门领导审批；各二级学院（部）、部门经费负责人申领借款或报销支出，须由分管校领导审批；校领导申领借款或报销支出，由校长办公室办理相关手续，超出校办负责人审批权限额度的，请其他校领导审批。

　　4、审批权限。审批制度第九条至十九条作了明确规定，有不同建议请书面提交给计财处，计财处汇总后提交校长或校长办公会议审议，为重新修订相关制度做好准备。

　　5、审批程序。按照审批权限，自下而上逐级审批，审批制度第二十至二十二条作了规定。

　　（五）有关审批问题举例说明：

　　如支付10万元金额的经济事项，首先是经办人填好有关报销单据，其次是请部门负责人审批签字，因为10万元金额超过了部门负责人的审批权限，则必须报请分管校领导审批，10万元如果是购置的设备或图书，还需先做好固定资产的增加手续，最后由计财处负责人会审相关票据是否符合国家和学校有关财务规章制度的规定，审批完结后经办人到计财处办理报销或支付手续。如果这10万元资金是对外投资的，则需经校长办公会议审批，并涉及到非经营性资产转经营性资产，还须报省教育厅和省财政厅审批。如此笔金额10万元支出事项在07年发生，则还必须做好用款计划的编制，即在办理时间的上月就必须先做好10万元的用款计划的报批手续。

　　（六）原始凭证（如发票）报销的要求

　　1、《会计法》规定：对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

　　2、《会计法》规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
　　

　　3、报销凭证的具体要求：发票或收款收据应具有税务章（监制章）、出票单位公章，发票上的内容要真实、完整、清楚地填写。例如开票日期、购物名称、单价、数量等，购货单位及个人栏内，除出差住宿发票填写个人姓名外，其余报销发票均应写“浙江科技学院”。各种报销凭证上的购物名称不能笼统填“礼品”、“办公用品”、“食品”、“文具”、“日用品”等字样；购物品较多，发票无法一一写明的，可附电脑小票或购物清单，清单应加盖出票单位公章。

　　4、外币金额票据报销，附中国银行的换外水单或报销当日外汇牌价表。

　　（七）报销凭证遗失后的办理

　　1、已完成审批、验收签字的原始凭证遗失，应及时向计财处声明该业务的内容、金额等，以避免不必要的损失。

　　2、从外单位取得的发票（收据）如有遗失，应当取得原开出单位盖有财务专用章的证明，并证明原发票（收据）的号码，金额和内容等，由经办人、验收人（证明人）说明情况并签字，经审批人签批后，才能代作报销凭证。

　　3、遗失确实无法取得证明的凭证，如火车、汽车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，并由证明人签字证明，经审批人批准，才能代作报销凭证。

　　（八）哪些发票、收据等凭证不能进行报销

　　1、凭证记录的业务内容与实际不相符（不真实）；

　　2、凭证上注明的单位名称不是“浙江科技学院”；

　　3、凭证上注明的日期与报销日期已相隔一个会计年度，并前后时间超过180天者，即上年度12月发生的经济业务凭证，只能在今年1月至6月办理报销。特殊情况按规定办理；

　　4、发票、收据等凭证不是正规票据；

　　5、发票、收据等凭证上没有收款单位盖章；
　　

　　6、发票、收据等凭证上的金额大小写不一致；

　　7、发票、收据等凭证上经济业务内容，单位名称、日期、盖章、金额等有涂改情况的；

　　8、没有经办人、审批人签字，及购买实物发票上没有验收签字的等（即报销审批手续未办理完毕的）；

　　9、纯娱乐、休闲业出具的服务费发票如歌舞厅、酒吧、桑拿足浴等出具的内容为服务费的票据不能报销。

　　（九）会议费的报销

　　二级学院或部门报销会议经费，需附经校领导批准同意召开会议的通知和会议经费预算详细清单。

　　（十）发到个人的费用，请附个人签收的清单，并按税法规定缴纳个人所得税，同时须先经计财处负责人审核，分管校领导批准后办理报销手续。
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2. 财务问题

1、年终（或月）损益结转的分录

借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润 贷:本年利润


2、结转：

所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑增值税。

一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。借：原材料50500，贷：物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。

二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借；制造费用，贷：原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本。当然，若企业生产单一产品，制造费用可直接计入产品成本，不存在分配的问题。经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础会计》的范畴，为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。例3：东方公司生产A、B两种产品(单位成本10元)，生产成本的借方发生额A：10000元，B：20000元，A产品全部未完工，B产品2000件全部完工，编制结转分录为借：库存商品--B 20000，贷：生产成本--B20000。生产完工之后，生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存商品账户中。A产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿，库存商品进入市场流通，实现货币的回笼，这样便进入下一环节--销售过程。

三、销售过程的结转简单地说，销售过程的业务主要体现在两个方面，一是销售收入的增加，借；应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入。二是库存商品的减少，即结转已经销售商品的生产成本。此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。有些同学编制分录借：主营业务成本，贷：生产成本，问题主要出在知识的前后衔接上，生产成本已结转至库存商品中去了，这样处理犯了重复结转的错误。销售的是库存商品，应该将库存商品转至销售成本。在制造成本法下，商品的销售成本=单位生产成本×销售数量。例4：东方公司销售1000件结转其销售成本，借；主营业务成本10000(10×1000)，贷：库存商品10000。此外销售过程中还会发生销售费用，销售税金(指消费税、营业税、城建税等)等业务。这里值得一提的是销售税金的结转。例5：结转东方公司应上交的销售税金1000元。大多数初学者对此业务无从下手，企业负担的销售税金计入主营业务税金及附加帐户的借方，应交未交税金形成一项债务计入应交税金的贷方，故分录为借：主营业务税金及附加1000，贷：应交税金1000，需要提醒同学们注意的是一般纳税人的增值税是价外税，与当期损益无关，所以增值税不通过主营业务税金及附加账户核算。至于销售过程发生的其他业务在此不作详述。

四、财务成果的结转利润是工业企业一定期间的经营成果，是综合评价企业经济效益的重要指标，财务成果的结转主要是两笔分录。其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方；其二是费用支出类账结转至本年利润的借方，分别表现为借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益，贷：本年利润和借：本年利润，贷：主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。对此结转分录，我们可以这样理解，收入类账户增加本年利润，故转至其贷方，支出类账户减少本年利润，故转至其借方。我们亦可从另一角度理解，与本年利润账户发生关系的都是损益类账户，各损益类账户结转后都没有余额。收入类账产平时发生时登记在贷方，为将其转平，应该结转其相反方向借方，根据借贷记账规则，借：收入类账户，贷：本年利润。至于费用、支出账户的结转则与之相反。通过上述两笔结转分录，本年利润账户的贷方与借方轧差，便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为亏损)。以此为基础，便可计算结转所得税，所得税是一项费用，同样应冲减本年利润，即借：本年利润，贷：所得税，经过此笔结转，本年利润的贷方余额则为净利润。

五、年终有关账项的结转本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润分配--未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润，贷；利润分配- 提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。

最后需要说明的是，在实际工作中，账册登满一页时，发生额合计和余额转入下页，以及年终将旧账余额转入新账，亦称结转。


3、收入费用类账户如何结转

一、有两种方法：帐结法和表结法。1、表结法：用表结法来核算结转本年利润，即1-11月份间，各损益类科目的余额，在帐务处理上暂不结转至"本年利润"，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示。到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至"本年利润"， 结转后各损益类科目的余额为0。2、帐结法：每个会计期间期末（月末）将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中，损益类科目月末不留余额。二、目前大多数企业采用帐结法，建议最好使用帐结法。


4、如何来结转损益

本期发生主营业务收入100元，所得税20元，主营成本20元，管理费用20元，营业费用20元，财务费用借5元，贷2．6元，如何结转呢？一，期末结转时，应将所有收入类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目。借：主营业务收入100贷：本年利润100二，然后将所有支出类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目。借：本年利润82.40贷：所得税20贷：主营业务成本20贷：管理费用20贷：营业费用20贷：财务费用2.40“本年利润”期末余额为100一82.4=17.6也就是说，本月利润为17.6元


本年利润的会计分录四步做：
一、先结转收入：
借：主营业务收入
借：其他业务收入
借：营业外收入
贷：本年利润
二、结转成本、费用和税金：
借：本年利润
贷：主营业务成本
贷：主营业务税金及附加
贷：其他业务支出
贷：营业费用
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：营业外支出
贷：所得税
三、结转投资收益：
净收益的：
借：投资收益
贷：本年利润
净损失的：
借：本年利润
贷：投资收益
四、年度结转利润分配：
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
如果是亏损：
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润

3. 财务问题

这个问题提的比较笼统，
首先，利润是一个笼统的概念，在会计核算的不同阶段，可以分为主营业务利润，营业利润和利润总额，这些都是利润的表现形式，
其次，对于一个企业来讲，所缴纳的税金主要也有两大类，一是流转税，如营业税、增值税及有它产生的各种地方税金，，一是收益税，如所得税。
弄清这两个问题后，你上面提出的问题就比较好回答了，对于流转税，不论企业是否有盈余，都必须缴纳，比如营业税，只要有营业收入都必须按照一定的比例缴纳
对于收益税，是按照收入扣除税法所允许列支的成本费用后的余额，即利润总额依据一定的比例缴纳，
所以，无论流转税还是收益税，都与还债没有关系，这是从会计核算上说的
至于有资金是先交税还是先还债，应当这样说，在还债与交税出现冲突时，只能先交税，比如你只要10万元，税金要交8万，还债要换8万，你只能先交税，因为你要不交税，税务局会对你采取惩罚措施

4. 财务问题

20000+5000
答案，选B
应付账款是负债类科目，期末余额在贷方，如果为借方则为预付账款。
预付账款是资产类科目，期末余额在借方，如果为贷方则为应付账款。故选B

5. 财务问题

预计餐馆利润75万，酒吧利润37.5万。
小时工每周平均工作390左右。
亏平衡时的餐馆和酒吧销售额 162.5万和142.85万。

6. 财务问题

如果：
1、不增加设备投资；
2、也不筹/3；
3、也不考虑存款利息；
4、第一年初设备在未来10年内都未提足折旧。
那么你的推算是正确的。否则就不正确。

7. 财务问题

首先看AB两个方案，可比较AB方案的现值（单位：万元）：
　　A方案现值=2800
　　B方案现值=400*（P/A，8%，10）=400*6.7101=2684.04
显然，　B方案现值<A方案现值，选择B方案。

8. 财务问题

折旧抵税：(（150000-10000）/10)*0.25=3500        变现价值未告知，就是0
150000+（20000*0.75+3500)（P/A，5%，10）+10000*0.25（P/F，5%，10）=-5613.8
该方案的税后净现值为-5613.8


令150000+（20000*0.75+3500)（P/A，5%，10）+10000*0.25（P/F，5%，10）=0
用插值法计算
5%,-5613.8
X,0
4%，1740.65
算出IRR=4.24%

由于NPV<0 IRR<5%,所以不购置该设备