审计案例分析 大华公司的风险评估

1. 审计案例分析 大华公司的风险评估

　　审计重要性水平的确定

　　确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。

　　确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。通常可以采取以下数据计算：(1)对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定;(2)对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。

　　审计风险的评估

　　审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。

　　评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间(特别是期末)的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。实际工作中一般分为低(内控健全有效)、中(缺少某些控制环节或有少量的控制失效)、高(内控失效)、零(不可依赖)四个档次，控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。应当注意的是，内部控制与内部控制制度不同，内部控制是管理的过程，而内部控制制度则是书面或约定的管理制度。最后利用风险模型计算检查风险水平，检查风险的计算公式为：检查风险=审计风险/(固有风险×控制风险)。

2. 急需，注册会计师对大华公司2010年度的报表审计

同学你好，很高兴为您解答！


　　注册会计师在制定和实施审计程序时，应当充分考虑计算机信息系统环境对审计测试的性质、时间和范围可能产生的影响，以将审计风险降低至可接受的水平

　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

　　再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快！

3. 审计人员在审查大华公司2010年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明，该公司对A公司进行长

根据新会计准则，核算方法不正确。对A公司的投资应采用权益法核算。
应根据被投资单位当年实现的净利润确认投资收益。分录为  借 长期股权投资  贷投资收益(金额为四十万乘以投资比例)。错误的做法导致了大华公司少计资产***元，少计投资收益***元。

4. 审计题：华兴公司2007年度净利润为15万元，注册会计师对其2007年会计报表出具了审计报告，

否定意见
因为说明段中已经提到被审计单位将未符合资本化条件的利息895万元资本化（对于净利润只有15万的企业影响非常重大）。该会计处理方法违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，且被审计单位拒绝进行调整，应出具否定意见。

5. 有关审计报告的问题~急急急！

　　1. 审计人员应编制哪一种类型的审计报告 ? 请说明理由 。
　　答：无法表示意见的审计报告。
　　因为公司重要会计数据无法获得，无法开展实质性审计工作，无法对财务报表是否在所有重大方面公允地反映了企业的财务状况、经营成果等发表意见。

　　2. 请编制一份恰当的审计报告。
　　审 计 报 告
　　紫金审（1999）第****号
　　东方有限公司全体股东：
　　我们审计后附的东方有限公司（以下简称东方公司）财务报表，包括1999年12月31日的资产负债表，1999年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
　　一、管理层对财务报表的责任
　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是东方公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
　　二、导致无法表示意见的事项
　　东方公司因暴雨遭受水灾，手工会计账簿受损，重要数据缺失。我们无法恢复会计记录，也无法实施替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
　　三、审计意见
　　由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对东方公司财务报表发表意见。


　　紫金会计师事务所                                      中国注册会计师：
　　中国                                                           中国注册会计师：
　　二○○○年×月×日