可供出售金融资产的公允价值的变动是否影响摊余成本

1. 可供出售金融资产的公允价值的变动是否影响摊余成本

不影响的。
可供出售金融资产分为两来理解
一、权益性投资（股票）
股票投资期末按公允价值计量，和交易性金融资产核算相似，区别在于
1）初始直接费用前者进成本，后者进投资收益
2）公允价值波动前者计入其他综合收益，后者计入公允价值变动损益
二债务性投资（债券）
期初购买时处理方式和持有至到期投资相似，都是按照折现入账。区别在于后续
持有者到期投资期末是按期初摊余成本+本期计提利息-本期收到利息持续计算后续各年。
可供出售债券投资期末按照公允价值计量，但公允价值的波动并不是参照初始成本，而是同持有至到期投资方法算出摊余成本后再与资产负债表日公允价值相比调整差额。
引入摊余成本概念就是为了区分可供出售金融资产期末按公允价值计量这个准则规定的。摊余成本其实就是账面价值（除了可供出售债券投资）

2. 这句话怎么理解“可供出售金融资产（有公允价值变动）的摊余成本不等于其账面价值”？

一、可供出售金融资产是按公允价值计量，也就是说，他的期末价值是按照市价来定的，与摊余成本的差额，就计入公允价值变动。而持有至到期投资就是直接按摊余成本计量，不用考虑公允价值。所以两者这个小差别。
二、对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资，每期应确认的投资收益 ＝期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失。
三、计算投资收益时，摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动；而计算公允价值变动时，则比较的是账面价值与公允价值的大小，而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。

扩展资料：
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。
2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。
采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。
3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

3. 可供出售金融资产既按摊余成本计量，又按公允价值计量，无法理解。摊余成本和公允价值有关系吗？

可供出售金融资产期末按照公允价值计量，但是在按照实际利率计算利息收入时，要采用摊余成本*实际利率来计算。
因为可供出售金融资产的公允价值变动不影响摊余成本，所以在确认可供出售金融资产公允价值变动后，可供出售金融资产的公允价值不等于摊余成本。
可供出售金融资产计提减值是影响摊余成本的，因此在确认减值后，可供出售金融资产的公允价值=摊余成本。

扩展资料
算法：
金融资产或金融负债的摊余成本：
1、扣除已偿还的本金；
2、加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
3、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
4、期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失
5、该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
6、摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
（1）实际利率法摊销是折现的反向处理。
（2）持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备
（3）应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
（4）未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
（5）未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率
参考资料来源：百度百科-摊余成本

4. 可供出售金融资产不是按公允价值后续计量么，为什么好像又有采用摊余成本计量的情况？

可供出售金融资产期末是采用公允价值模式进行计量的。所谓采用公允价值进行计量，就是在期末，要根据期末的公允价值调整其账面价值，你仔细看一下可供出售金融资产，它在各期期末都是要根据期末公允价值调整账面价值的，所以它是采用公允价值进行计量。
只不过，可供出售金融资产，如果是债券类的话，它在期末需要计算利息收入，计算利息收入，就需要用到实际利率法，要用实际利率法，就需要用到摊余成本，所以很多人会误以为它是采用摊余成本进行计量，这是不对的。
再说，如果可供出售金融资产如果时股票类的话，根本就不存在摊余成本的这一说，所以“可供出售金融资产期末采用摊余成本计量”是错的。
一定要记住，可供出售金融资产（债券）用到摊余成本，只是为了计算利息收入，不能因此而认为他是采用摊余成本计量
有问题欢迎来我空间留言。

5. 是不是只要未发生非减值的公允价值变动，可供出售金融资产的期末账面价值就一直等于期末摊余成本？

不是的，可供出售债券投资的摊余成本用于计算投资收益，与账面价值是存在差异的。即使未发生减值，可供出售债券投资的摊余成本和账面价值也不一定相等。期末计算出的利息调整会影响摊余成本和账面价值，但是公允价值和之前确认的账面价值（包括利息调整）差额计入其他综合收益，同时调整可供出售金融资产的账面价值。也就是说可供出售债券投资的正常公允价值变动仅影响其账面价值，而不影响摊余成本。只有发生减值时，其公允价值变动才会同时影响账面价值和摊余成本。
题目说2014年12月31日减值准备转回前的账面价值等于4750，这是尚未考虑2014年公允价值变动对账面价值的影响，且该公允价值变动已经不属于公允价值正常变动，是会同时影响账面价值和摊余成本的。

6. 可供出售金融资产减值为什么是以初始取得成本减公允价值，而不是现行账面价值减公允价值？

是的，因为可供出售金融资产减值时会把原因公允价值变动计入资本公积——其他资本公积的数冲掉。
可供发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累积损失，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）。分录为：借：资产减值损失
   贷：资本公积——其他资本公积（从原计入所有者权益中转出原计入资本公积的累积损失额   ）
        可供出售金融资产——公允价值变动

7. 可供出售金融资产既按摊余成本计量，又按公允价值计量，无法理解。摊余成本和公允价值有关系吗？

可供出售金融资产期末按照公允价值计量，但是在按照实际利率计算利息收入时，要采用摊余成本*实际利率来计算。
因为可供出售金融资产的公允价值变动不影响摊余成本，所以在确认可供出售金融资产公允价值变动后，可供出售金融资产的公允价值不等于摊余成本。
可供出售金融资产计提减值是影响摊余成本的，因此在确认减值后，可供出售金融资产的公允价值=摊余成本。

扩展资料
算法：
金融资产或金融负债的摊余成本：
1、扣除已偿还的本金；
2、加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
3、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
4、期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失
5、该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
6、摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
（1）实际利率法摊销是折现的反向处理。
（2）持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备
（3）应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
（4）未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
（5）未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率
参考资料来源：百度百科-摊余成本

8. “可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益的，属于权益类科目，不计影响摊余成本”如何理解啊？

是说可供出售金融资产公允价值的变动是不影响摊余成本的计算的。可供出售金融资产的期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-本期支付的利息。是跟公允价值变动无关。
可供出售金融资产的会计处理
可供出售金融资产取得发生的交易费用应当计入初始入账金额，可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益）。可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益(其他综合收益)等。

扩展资料
资产负债表日公允价值正常变动
1、公允价值上升
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
2、公允价值下降
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
在资产负债表日，除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产，若有客观证据表明该资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产