减资后账务如何处理

1. 减资后账务如何处理

一般来说，减资的流程如下：
1、公司召开股东会，形成决议决定减资；
2、编制资产负债表及财产清单；
3、自股东会决定减资之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告（同步进行）；
4、债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保；
5、找会计师事务所对公司减资后的注册资本出具验资报告；
6、收集公司在报纸上登载公司减少注册资本公告的有关证明，起草公司债务清偿或者债务担保情况的说明。
7、根据相关规定，减少注册资本涉及公司章程的修改，应当准备好修改后的公司章程；
8、自公告之日起四十五日后申请变更登记，公司申请减少注册资本，应当同时办理减少实收资本变更登记。
一、减资的法律规定
对于减资，通常的理解其实质就是部分或者全部股东，依法减少对被投资企业的注册（实收）资本，在目前的《公司法》中，也没有太多明确规定，其中比较重要重要的莫过于如下两条：
第一百七十七条公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。
公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。
第一百七十八条公司增减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。
而对于变更登记的要求，应该参照《公司登记管理条例》第三十一条规定：公司减少注册资本的，应当自公告之日起45日后申请变更登记，并应当提交公司在报纸上登载公司减少注册资本公告的有关证明和公司债务清偿或者债务担保情况的说明。
二、什么是？减资
减资是股份公司减少注册资本额的行为。其主要目的在于：一次性偿付债务；调整过多的资本；分派股利；公司合并；分离部门。分为实质性减资和名义性减资两类。实质性减资，是在减少公司账面资本的同时，减少与此等额的公司资产，并将这些资产返还股东或划转他人。名义性减资，只是减少账面资本数额，而公司财产并不相应减少，故不能向股东作任何返还，也无法向他人划转资产。减资的操作方法有两种：减少股份数量和减少股票面额。

2. 公司减资账务处理

企业减资的账务处理 　　1、 一般情况的会计处理 　　（1） 如果是被投资企业，会计处理如下：借：实收资本，贷：银行存款/应收账款/库存现金 　　如果涉及固定资产的，应该通过“固定资产清理”科目核算，视同销售所涉及的增值税应该贷记“应交税费-应交增值税”科目。 　　（2） 对于股东，会计处理参考如下：借：银行存款 ，贷：长期股权投资 　　2、 特殊情况的会计处理 　　实务中存在一种特殊的减资行为，即通过减少注册资本的方式去弥补企业过去的亏损。在这种情况下，财务表示被投资企业实际并不支付股东货币资金或者其他资产，视同股东将减少的注册资本捐赠给被投资企业，计入企业当期损益，以达到弥补亏损的目的。 　　（1） 对于被投资企业，会计处理参考如下： 借：实收资本 ，贷：营业外收入 　　（2） 对于股东，会计处理参考如下：借：营业外支出，贷：长期股权投资（或者金融资产科目） 　拓展资料一、实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。二、注册资金减少要经过董事会和股东大会批准，修改公司章程，并工商变更批准。 按法定程序报经批准减少注册资本的： 借：实收资本 贷：银行存款 如果用偿还债务减少注册资本： 借：实收资本 贷：应收账款／其他应收款 采用收购本企业股票方式减资的，按面值减少股本，依次减少资本公积和留存收益 借：实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配－－未分配利润 贷：银行存款／库存现金 (1)公司减资会计处理三、会计分录很简单，与注资时相反，关键是入账的附件要有说服力，一般来说入账原始凭证应包括： 1、股东会同意减资的决议 2、工商部门同意减资的书面文件 3、工商部门核准的减资后的股权结构（在减资后公司章程上注明的）四、减注册资本，即是比如企业的注册资本为100万元，在规定的时限内只注资了80万，或者企业的投资者因为种种原因不想再投入其余的20万的注册资本，那么此时企业只能选择减资； 五、减实收资本，即是比如企业的注册资本为100万元，实收资本也是100万元，因为生意不好做或者是投资者不想再拥有股份，而其它投资人又不想再拥有其股份，那么应将其拥有的股份进行减资，比如该企业有二个股东，各占50％的股份，那么其中一个股东要求退股，此时公司需要进行减资，如果减掉一个股东所占有的股份，那么该公司只有50万的注册资本及实收资本了． 

3. 增资撤资账务处理

1.如果大股东要回44.7万，那么不能做投资处理，做借款处理，股权比例不变。
2.如果大股东做投资处理，增加注册资本金，注册后在拿回来给大股东，按你描述的情况，有利润后，只要做一个借款分录就可以吧44.7万元还给大股东。需要住的是，44.7万还给，得做借款处理，并且在破产清算的时候必须把钱还回来。其实这么做，就是变相的虚曾资本金，不过在破产清算的时候，或者大股东退出你公司的时候，钱照样的还回来！
3.算投资的话，借  银行存款  贷 实收资本 按公司章程分，如果没有公司章程，就按股份比例分红。
注意，增加注册资本金 要缴纳印花税！分红记得缴纳个人所得税
4.按借款的话，首先得有借款合同，得缴纳印花税，77%股比要求不合理。借 银行存款 贷  长期（短期）借款

4. 公司减资税务处理

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第五条规定，投资企业撤回或减少投资的税务处理：
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
一、企业长期股权投资的减少的三种模式
1、转让股权。根据国税函［2010］79号文件与国税函［2009］698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。
2、被投资企业清算，企业股权消亡。根据《条例》第11条及财税［2009］60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。
3、减资分配。34号公告前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。
二、公司减资的税收计算
国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
投资企业由于撤资或者减资等原因从被投资企业分回的资产，税务处理的原则和企业清算所得税的处理原则基本一致，即分回的资产扣除初始投资成本后，属于应归属的留存收益的部分确认为股息所得，剩余部分确认为股权转让所得。之所以采用这种原则，主要原因是撤资或者减资属于全部或部分投资关系终止，该部分投资权益已经终结，即权益的连续性不再存在。此外，如果投资企业从被投资企业分回的包括实物资产，应该按照实物资产的公允价值确认收入或者所得。

5. 企业减资税务处理

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第五条规定，投资企业撤回或减少投资的税务处理：
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
一、企业长期股权投资的减少的三种模式
1、转让股权。根据国税函［2010］79号文件与国税函［2009］698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。
2、被投资企业清算，企业股权消亡。根据《条例》第11条及财税［2009］60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。
3、减资分配。34号公告前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。
二、公司减资的税收计算
国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
投资企业由于撤资或者减资等原因从被投资企业分回的资产，税务处理的原则和企业清算所得税的处理原则基本一致，即分回的资产扣除初始投资成本后，属于应归属的留存收益的部分确认为股息所得，剩余部分确认为股权转让所得。之所以采用这种原则，主要原因是撤资或者减资属于全部或部分投资关系终止，该部分投资权益已经终结，即权益的连续性不再存在。此外，如果投资企业从被投资企业分回的包括实物资产，应该按照实物资产的公允价值确认收入或者所得。

6. 办理减资手续，在初步减资批复下来后，做正式的减资审批前需要做减资后经审计的财务报表怎么做

没有办理下来减资手续，可以进行减资后的财务报表审计，目的是摸清家底。
公司减资需要材料如下：
1、投资者申请书；（原件）
2、企业董事会决议；（需由董事会一致通过）（原件）
3、股东各方关于减资的协议（独资企业为减资决定）；（原件）
4、股东各方法定代表人签署的合同、章程修改协议（非独资企业）或章程修改决定（独资企业）；（原件）
5、经中国注册会计师验证的审计报告（内有资产负债表、财产清单、债权人名单）；（原件）
6、国税、地税部门出据的正常纳税情况证明；（原件）
7、债务清偿或债务担保情况的说明；（需由董事长签字，并盖章）（原件）
8、省级以上报纸减资公告；（原件）
9、通知债权人回执；（原件）
10、验资报告复印件；
11、上年度经审计的企业财务报表；
12、营业执照复印件、批准证书原件；
13、原企业合同章程及批复；
14、审批机关需要的其他材料。
所以，减资申请时就需要提交审计报告（上述第5项），如果减资后审计，如何提交？

7. 企业减资怎样进行税务处理

你好！

按照《中华人民共和国公司法》规定，公司需要减少注册资本时应符合以下条件：
1.公司减资，应事先通知所有债权人，债权人无异议，方允许减资；
2.经股东会决议同意，并修改公司章程；
3.公司减资后的注册资本不得低于法定注册资本的最低限额。
企业因严重亏损而减资的会计处理为：借记“实收资本”或“股本”，贷记“利润分配―未分配利润”，金额为因严重亏损而减少的资本或股本数。
税务方面没有特殊规定，但变更注册资本属于应作税务登记变更的事项，所以企业减少注册资本要到工商部门办理变更登记，并到税务部门办理变更税务登记。
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8. 公司现在要办理减资，减资原因怎么说明

　　（注：公司名称）
　　减资情况说明

　　根据      年    月    日股东会决议（注：一人公司为公司股东决定），             （注：公司名称）决定减少注册资本。公司于    年
　　月    日（注：该日期为公司作出减资决议之日起30日内的日期）在《         报》上发布减少注册资本公告，并在减资决议作出起10日内已通知债权人，本公司已经严格按照《公司法》的规定，对公司的债权债务有关事项进行清理。至     年   月   日止（注：公告45日后的日期）清理完毕。现将有关情况说明如下。
　　一、自公告之日起45日内，未有个人、企业、组织要求我公司清偿债务或者提供相应的担保；未有个人、企业、组织对我公司减少注册资本提出异议。（注：应根据实际情况写明债权人是否要求清偿债务及是否要求提供相应担保及请担保情况）。
　　二、公司已编制了资产负债表和财产清单，目前公司资产总额为 　　　 、负债总额为　　　 、净资产总额为 　　　（注：净资产总额＝资产总额—负债总额。）。根据公司的财务状况和经营业绩，公司减少注册资本是可行的。我公司债权债务处理方案已征得债权人同意。
　　三、公司减资至     万元以后，      出资     万元，出资方式为        ，占注册资本的    %；      出资     万元，出资方式为        ，占注册资本的    %（注：可续写，写明各股东具体减少的数额、出资方式、出资比例）。
　　四、股东已经依法履行了职责，保证上述情况真实、有效、合法。
　　五、同意就变更注册资本修改公司章程第    章    条（可续写）。
　　全体股东签名（注：或盖章）:

　　（注：公司名称，盖章）
　　年    月    日