递延所得税费用、收益？所得税费用

1. 递延所得税费用、收益？所得税费用

递延所得税 定义：  由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债.
  
    递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
  递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
  
 根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：
  1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。
  2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款
  
 在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。
  
 对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；
  对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
  
  
  
  在采用资产负债表债务法下，所得税税率的变动，无需对暂时性差异所引起的递延所得税进行特别的会计调整。举例说明如下：
  
 假设：某固定资产原值100万元，企业采用年数总和法计提折旧，而税务处理按年限平均法计提折旧，会计处理与税务处理的预计净残值为0，预计使用年限为5年。第1年企业所得税税率30%，第2年国家出台新政策，从第3年起企业所得税税率下降为20%。则，根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
  
 第一年：
  
 会计折旧额 = 100 * （5 / 15） = 33.33万元
  账面价值 = 100 - 33.33 = 66.67万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 100 - 20 = 80万元
  可抵扣暂时性差异 = 80 - 66.67 = 13.33万元
  递延所得税资产 = 13.33 * 30% = 3.999万元
  
 （假设企业未来很可能取得足够的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，下同）编制会计分录：
  借：递延所得税资产 3.999万元
  贷：所得税费用 3.999万元
  
 第二年：
  
 会计折旧额 = 100 * （4 / 15） = 26.67万元
  账面价值 = 66.67 - 26.67 = 40万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 80 - 20 = 60万元
  可抵扣暂时性差异 = 60 - 40 = 20万元
  递延所得税资产 = 20 * 20% = 4万元
  当年应增计的递延所得税资产 = 4 - 3.999 = 0.001万元
  
 编制会计分录：
  借：递延所得税资产 0.001万元
  贷：所得税费用 0.001万元
  
 第三年：
  
 会计折旧额 = 100 * （3 / 15） = 20万元
  账面价值 = 40 - 20 = 20万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 60 - 20 = 40万元
  可抵扣暂时性差异 = 40 - 20 = 20万元
  递延所得税资产 = 20 * 20% = 4万元
  当年应增计的递延所得税资产 = 4 - 4 = 0万元
  
 当年无需编制会计分录
  
 第四年：
  
 会计折旧额 = 100 * （2 / 15） = 13.33万元
  账面价值 = 20 - 13.33 = 6.67万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 40 - 20 = 20万元
  可抵扣暂时性差异 = 20 - 6.67 = 13.33万元
  递延所得税资产 = 13.33 * 20% = 2.666万元
  当年应减计的递延所得税资产 = 4 - 2.666 = 1.334万元
  
 编制会计分录：
  借：所得税费用 1.334万元
  贷：递延所得税资产 1.334万元
  
 第五年：
  
 会计折旧额 = 100 * （1 / 15） = 6.67万元
  账面价值 = 6.67 - 6.67 = 0万元
  税务折旧额 = 100 / 5 = 20万元
  计税基础 = 20 - 20 = 0万元
  当年应减计的递延所得税资产 = 2.666 - 0 = 2.666万元
  
 编制会计分录：
  借：所得税费用 2.666万元
  贷：递延所得税资产 2.666万元

2. 递延所得税收益和递延所得税费用应该怎样确认

一、递延所得税收益
（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递延收益科目余额转入资产处置收益（营业外收入）科目。
（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。
（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
二、递延所得税费用
1，确认可抵扣暂时性差异：
借：递延所得税资产；
贷：应交税费-应交所得税。
2，可抵扣暂时性差异转回：
借：递延所得税费用；
贷：递延所得税资产。
递延所得税负债与此刚好相反。

扩展资料递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：
一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。
例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。
该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
会计期末在确认500万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产500万
贷：资本公积——其他资本公积500万
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：
借：资本公积——其他资本公积125万
贷：递延所得税负债125万。
二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。
参考资料来源：百度百科--递延收益
参考资料来源：百度百科--递延所得税费用

3. 递延所得税收益和递延所得税费用应该怎样确认？

递延所得税收益和递延所得税费用应该怎样确认？一、递延所得税收益（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递延收益科目余额转入资产处置收益（营业外收入）科目。（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。二、递延所得税费用1，确认可抵扣暂时性差异：借：递延所得税资产；贷：应交税费-应交所得税。2，可抵扣暂时性差异转回：借：递延所得税费用；贷：递延所得税资产。递延所得税负债与此刚好相反。以上就是我为大家总结的内容，希望大家明白。

4. “递延所得税费用”和“递延所得税收益”是什么关系？

“递延所得税收益”和“递延所得税费用”都是“所得税费用”科目的明细科目，如果账面价值大于计税价值，那么就是说明应该补税了，所以是递延所得税负债，要是账面价值小于计税价值，那么就是递延所得税资产。
有如下公式帮助你理解：
1、递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）
2、递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）
3、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
这个公式得出的正数，就是递延所得税费用；负数，就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”，这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。

扩展资料
递延所得税的会计处理：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
参考资料来源：百度百科-递延所得税

5. 请问各位会计达人，“递延所得税费用”和“递延所得税收益”是什么关系？

递延所得税费用（或收益）是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。用公式表示即为：
　　递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少
　　－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加
　　值得注意的是，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
　　另外，非统一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。

6. 递延收益的所得税处理

相关的所得税处理企业在进行递延收益处理的时候,应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条:企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定,按照新企业会计准则的核算要求,企业在以后期间收到政府补助金额,如例1,在年度所得税汇总清算时,符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债;如果企业在当期收到该政府补助金额,如例2,在年度所得税汇总清算时,符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

7. 什么是递延所得税费用，递延所得税收益，递延所得税

递延所得税费用是什么意思

8. 递延收益的所得税处理

一、正面回答资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，做如下会计分录。借：递延收益。贷：所得税—递延所得税费用。资本公积—其他资本公积。如果应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。借：递延收益。贷：所得税—递延所得税费用。资本公积—其他资本公积。如果应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。二、分析详情递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以指企业单位暂时未确认的收益，是权责发生制在收益确认上的运用。企业应当设立递延收益科目以用于相关项目的核算。三、递延收益所得税的处理方法直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积。按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置递延所得税科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。