《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(6-17)

1. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(6-17)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
      1.(多选题)进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有(　)。(第八章.风险应对)
    A. 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
    B. 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
    C. 不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
    D. 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
    2.(单选题)注册会计师的下列做法中，正确的是(　)。(第八章.风险应对)
    A. 获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
    B. 在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
    C. 如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
    D. 不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序
    3.(单选题)注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是(　)。(第八章.风险应对)
    A. 对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
    B. 注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
    C. 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
    D. 注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
    4.(单选题)以下有关进一步审计程序的性质的说法中不恰当的是(　　)。(第八章.风险应对)
    A. 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对
    B. 实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在及计价和分摊认定的认定提供审计证据
    C. 对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对
    D. 对应收账款的计价和分摊认定，可通过检查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取审计证据
    5.(多选题)以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有(　)。(第八章.风险应对)
    A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
    B. 当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
    C. 采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
    D. 控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据        
    【   参考答案及解析  】 
        1.参考答案:ABC
    题目详解:不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。
    2.参考答案:D
    题目详解:选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。
    3.参考答案:B
    题目详解:要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。
    4.参考答案:B
    题目详解:实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据，选项B不恰当。
    5.参考答案:ACD
    题目详解:选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。

2. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(4-17)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
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    单项选择题
    1.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()(第一章　审计概述)
    A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
    B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
    C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
    D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作
    2.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。(第二章　审计计划)
    A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
    B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
    C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
    D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果
    3.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是()(第三章　审计证据)
    A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次
    B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
    C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
    D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
    4.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是()(第四章　审计抽样方法)
    A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
    B.总体规模与样本规模反向变动
    C.可容忍偏差率与样本规模反向变动
    D.预计总体偏差率与样本规模同向变动
    5.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是( )。(第六章　审计工作底稿)
    A.有关例外情况的记录
    B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
    C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
    D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。解析：选项D错误，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。
    2.【答案】A。解析：识别的重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。
    3.【答案】B。解析：总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。
    4.【答案】B。解析：总体规模对样本规模的影响很小。
    5.【答案】D。解析：审计工作底稿通常不包括：(1)已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿;(2)反映不全面或初步思考的记录;(3)存在印刷错误或其他错误而作废的文本;(4)重复的文件记录等。

3. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(7-14)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
    B.注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试
    C. 注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围 时，需要运用职业判断
    D. 注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确 定待测试会计分录和其他调整的总体
    2.【单选题】 下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A. 注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非 标准会计分录以及其他调整
    B. 舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录 对财务报告过程进行操纵
    C. 会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非标准会计分录
    D. 当信息技术应用于财务报告过程中，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在
    3.【单选题】注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A. 注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等 外部因素
    B. 对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师应当获 取充分、适当的审计证据
    C. 检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他 法律法规的行为
    D. 书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据
    4.【单选题】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )。(2016年)(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A. 注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
    B. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
    C. 如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务 报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见
    D. 注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有 关违反法律法规的事项
    5.【单选题】下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中，不正确的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
    B. 注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合 理保证
    C. 针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施 询问、检查等特定的审计程序
    D. 即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发 现财务报表中所有重大错报
      【   参考答案及解析  】 
    1. 【答案】C。
    解析：选项 A，审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整;选项 B，注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;选项 D，注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。
    【知识点】会计分录测试
    2. 【答案】C。
    解析：选项 C，会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录(包括标准会计分录和非标准会计分录)和其他调整，包括编制合并报表时 作出的调整分录和抵销分录。
    【知识点】会计分录测试
    3. 【答案】D。
    解析：书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并 不提供充分、适当的审计证据，选项 D 错误。

4. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(8-17)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【多选题】在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有()。(第十七章 其他特殊项目审计)
    A.查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿
    B.查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结
    C.考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试
    D.复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响
    2.【多选题】对存货期初余额实施审计程序时，除了通过本期实施的审计程序获取部分审计证据外，注册会计师还应按规定选择实施以下()审计程序。(第十七章 其他特殊项目审计)
    A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
    B.关注当前存货的品质和状况并加以记录
    C.对毛利和存货截止实施审计程序
    D.对期初存货项目的计价实施审计程序
    3.【多选题】在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有()。(第十七章 其他特殊项目审计)
    A.一般无需专门对期初余额发表审计意见
    B.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映
    C.如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见
    D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
    4.【单选题】对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是()。(2013年)(第十八章 完成审计工作)
    A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
    B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
    C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
    D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
    5.【单选题】下列有关披露错报的说法中，正确的是()。(第十八章 完成审计工作)
    A.由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报
    B.与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见
    C.如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露
    D.与披露相关的错报属于判断错报
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】ABCD。
    解析：在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师在对被审计单位本期财务报表进行审计时，考虑与前任注册会计师沟通，利用前任注册会计师的工作。沟通的方式包括举行会谈.电话询问或发送调查问卷等，但最有效和常用的方式是查阅前任注册会计师的审计工作底稿。查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项，如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容，针对上期财务报表的审计计划和审计总结等。考虑前任注册会计师是否已实施重要的审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额的合理性。
    【知识点】期初余额审计程序
    2.【答案】ACD。
    解析：下列一项或多项审计程序可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量;②对期初存货项目的计价实施审计程序;③对毛利和存货截止实施审计程序。
    【知识点】期初余额审计程序
    3.【答案】BC。
    解析：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，选项B错误。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师首先应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告，选项C错误。
    【知识点】期初余额对审计报告的影响
    4.【答案】D。
    解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
    【知识点】错报的沟通和更正
    5.【答案】B。
    解析：财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整，选项A不正确;对未披露信息的披露应当是被审计单位管理层的责任，不应当在审计报告中体现，选项C不正确;与披露相关的错报属于事实错报，选项D不正确。
    【知识点】披露不恰当也属于错报

5. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(2-11)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是( )。(第七章 风险评估)
    A.确定重要性水平
    B.控制固有风险
    C.识别和评估财务报表的重大错报风险
    D.控制检查风险
    2.【单选题】以下有关风险评估的说法中，不恰当的是( )。(第七章 风险评估)
    A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
    B.了解被审计单位及其环境是必要程序
    C.在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜
    3.【单选题】在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是( )。(第七章 风险评估)
    A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
    B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
    C.对应收账款进行函证
    D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
    4.【单选题】阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项中不属于外部信息的是( )。(第七章 风险评估)
    A.相关报纸期刊
    B.证券分析师分析的行业经济情况
    C.银行对被审计单位出具的信用评价
    D.被审计单位签订的销售合同
    5.【单选题】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。(2017年)(第七章 风险评估)
    A.对小型被审计单位注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
    B.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
    C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业所了解的程度
    D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。
    解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
    【知识点】风险评估程序 目标
    D.注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关
    2.【答案】C。
    解析：风险评估阶段通常不采用审计抽样方法，选项C不恰当。
    【知识点】风险评估程序
    3.【答案】B。
    解析：分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
    【知识点】风险评估程序
    4.【答案】D。
    解析：外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。
    【知识点】其他审计程序和信息来源
    5.【答案】C。
    解析：选项A，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，与被审计单位规模无关;选项B，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终;选项D，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，在于其是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
    【知识点】风险识别和评估的作用
     

6. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(12-10)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【多选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有( )。(第七章 风险评估)
    A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
    B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
    C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
    D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性
    2.【多选题】下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有( )。(第七章 风险评估)
    A.信息技术出现故障
    B.人员素质不适应岗位要求
    C.出现未预计到的业务
    D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避
    3.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。(2017年)(第七章 风险评估)
    A.管理层的理念和经营风格
    B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
    C.对胜任能力的重视
    D.人力资源的政策与实务
    4.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险评估)
    A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
    B.治理职能
    C.职责分离
    D.管理职能
    5.【多选题】下列有关控制环境的说法中，正确的有( )。(第七章 风险评估)
    A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报
    B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估
    C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度
    D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】BCD。
    解析：了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。
    在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;2.控制是否得到一贯执行(选项A错误);3.控制由谁或以何种方式执行。
    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制(选项B正确);除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(选项C正确);询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用(选项D正确)。
    【知识点】与审计相关的控制 了解内部控制的深度
    2.【答案】BCD。
    解析：选项A与内部控制无关。
    【知识点】内部控制的局限性
    3.【答案】ABCD。
    解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。
    【知识点】内部控制要素 控制环境
    4.【答案】ABD。
    解析：选项C属于控制活动。
    【知识点】内部控制要素 控制环境
    5.【答案】BCD。
    解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项A不正确。
    【知识点】内部控制要素 控制环境
     

7. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(11-20)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】关于财务报表审计，下列说法中正确的有( )。(第一章)
    A.财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
    B.审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证
    C.审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证
    D.审计的最终产品是审计报告
    2.【单选题】为了提高财务报表的可信性，注册会计师需要做的工作有( )。(第一章)
    A.收集充分、适当的审计证据
    B.评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则
    C.出具审计报告
    D.出具管理层建议书
    3.【单选题】关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是( )。(第一章)
    A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高
    B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少
    C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论 D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证
    4.【单选题】下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是( )。(第一章)
    A.税务代理
    B.审阅
    C.财务信息商定程序
    D.代编财务信息
    5.【单选题】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。(第一章)
    A.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
    B.财务报表审计的检查风险高于财务报表审阅
    C.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
    D.财务报表审计提出结论的方式是积极式，财务报表审阅提出结论的方式是消极式
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】CD。
    解析：选项 A，管理层也是财务报表的预期使用者;选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。
    【知识点】第一章 第一节 审计的概念与保证程度
    2.【答案】ABC。
    解析：选项 D，所谓管理层建议书，是指注册会计师在完成审计工作后， 针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的如内部控制重大缺陷等缺陷提出的书面建议。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理层建议书。管理层建议书并不是为了提高财务报表可信性而出具的
    【知识点】第一章 第一节 审计的概念与保证程度
    3.【答案】D。
    解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。
    【知识点】第一章 第一节 审计的概念与保证程度
    4.【答案】B。
    解析：选项 ACD 属于相关服务，不属于鉴证业务。
    【知识点】第一章 第一节 审计的概念与保证程度
    5.【答案】B。
    解析：财务报表审计是高水平保证业务，注册会计师需要通过实施包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等一系列的审计程序，将检查风险降到可接受的低水平，但在财务报表审阅中，注册会计师需要提供的是有限保证，获取审计证据的程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序，将检查风险降到可接受的水平， 故选项B错误。
    【知识点】第一章 第一节 审计的概念与保证程度
     

8. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(7-29)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【多选题】如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施包括()。(第十五章 注册会计师利用他人的工作)
    A.发表非无保留意见
    B.在审计报告中沟通关键审计事项
    C.根据具体情况，实施追加的审计程序
    D.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见
    2.【单选题】针对集团审计，下列说法中，错误的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
    B.组成部分注册会计师是指集团项目组以外的负责对集团组成部分进行审计的其他会计师事务所的注册会计师
    C.某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险
    D.集团的职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区可被视为组成部分
    3.【单选题】下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中
    B.组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
    C.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分
    D.由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分
    4.【单选题】在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    (2017年)
    A.财务信息审阅
    B.特定项目审计
    C.实施特定审计程序
    D.财务信息审计
    5.【单选题】下列关于“集团财务报表审计中的责任设定”的说法中，不正确的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
    B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
    C.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
    D.尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任        
    【   参考答案及解析  】 
        1.【答案】CD。
    解析：如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：(1)就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见(选项D);(2)根据具体情况，实施追加的审计程序(选项C)。
    【知识点】评价结果为不恰当时的措施
    2.【答案】B。
    解析：组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师;基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。
    【知识点】组成部分注册会计师
    3.【答案】D。
    解析：重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性;②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
    【知识点】重要组成部分
    4.【答案】A。
    解析：财务信息审阅属于已执行工作仍不能提供充分、适当审计证据时，对选择的某些不重要的组成部分执行工作的处理。
    【知识点】针对重要组成部分，注册会计师应当做的程序
    5.【答案】A。
    解析：集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
    【知识点】集团项目组的责任