新证券法对审计的影响

1. 新证券法对审计的影响

3月1日起新证券法将正式实施。中注协已制定了新证券法实施的工作方案，针对全面推行证券发行注册制、会计师事务所从事证券服务双备案制和事后监督处罚力度加大以及会计师事务所民事赔偿责任风险增加等重大变化，围绕提升会计师事务所审计质量采取系列措施。新证券法对会计师事务所的震慑力主要在于处罚力度。一方面加大了对会计师事务所等机构事后监督处罚的力度；另一方面实行集体诉讼制和连带赔偿责任。对于行业来说，新证券法的实行，一方面将降低证券期货资格会计所的从业门槛；另一方面将加快行业的优胜劣汰。由于新证券法加大了对违规、造假会计师事务所的处罚力度，签字注册会计师和证券资格会计师事务所的风险将大幅增加。在此情况下，对会计师事务所的执业水平提出了更高的要求。此外，高风险下，证券资格会计师事务所的证券业务收费将会大幅增加。在高风险、高水平的引导下，证券资格会计师事务所将形成优胜劣汰，业务将向优质会计师事务所集中。“新修订的《证券法》更加突出了中介机构的监督主体责任，从法律上赋予其权利和责任，并依法对违法行为实施惩罚。”会计师事务所要归位尽责，形成真正的独立第三方机构，切实履行好“看门人”的职责。

2. 如何进行证券投资审计

一、制定审计方案
1．被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。
2．审计目的。主要说明审计委托人及审计性质、预期结果等。（注册税务师）
3．重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度，对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。（注册会计师）
4．审计工作进度、时间安排、小组人员分工等。

二、进行内部控制测试
对内部控制系统进行全面的调查、分析和评价主要包括内控制度是否健全、机构设置、经营政策、财务核算与管理、考核、分配制度等是否完善。（注册税务师）

三、开展实质性测试
1．机构设置的实质性测试
规模较大的投资，设置专门的投资管理部门，由公司总经理或副总经理分管。小规模的投资设投资小组或专人负责，由公司的某领导分管，很可能出现漏洞。对机构设置的实质性测试主要通过向有关人员调查、审阅有关记录来证明相关人员是否各司其职、各负其责。
2．经营政策的实质性测试
经营政策指证券投资的决策方式。决策方式主要分领导小组集体决策或倾向于操作者自行决策。在我国目前的证券市场大背景下，应重点关注买卖的时机以及购买何种证券对证券投资的效益起决定性的作用。（注册会计师）
3．考核分配制度的实质性测试
首先要了解公司对证券投资的经营目标，奖惩制度，然后结合证券投资的损益情况、利润分配、资金流向等来检查、验证证券投资考核、分配制度的遵循程度。重点检查企业有没有采用巧立名目、规避检查等手段来进行不合理的分配，侵占公司的利益。
4．证券投资合法性、合规性的实质性测试
主要是指证券投资运作是否符合证券法、证监委的有关规定等。如是否有以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响证券交易价格或者证券交易量。以个人名义开立账户，买卖证券。挪用公款买卖证券等。
5．财务核算及财务管理的实质性测试
（1）财务核算。该环节审计的重点是账务核算的合规性、正确性。财务部有无专人对投资部门提供的交易记录、原始资料进行详尽的审阅核对，对投资收益的计算有无进行复核，验证其正确性。（注册税务师）
（2）财务管理。主要是资金管理和股票转托管管理。由于公司的资金往外转，一般涉及的管理人员较多，都有比较好的管理程序，抽查几笔即可，不做重点审计环节。审计重点应放在证券保证金户头的资金管理。

对此环节，审计人员应该要求开户的证券公司提供企业开户以来的资金变动清单，根据资金流入流出情况逐笔审查。需要注意的问题有：
（1）注意一些来历不明的资金。如根据某证券公司营业部提供的某公司资金变动的清单，发现该公司用于证券投资的资金大于公司账面记载的投资总额，有100万元资金来历不明。（注册会计师）
（2）关注资金变动清单上出现的多次转出资金情况。如某公司证券投资的资金有两部分来源：公司投资与职工集资。在投资尚处于亏损的状态下，公司分次从证券保证金户头提出50万元，用于归还职工本息。
（3）留意保证金（或证券）在不同的证券公司营业部之间转托管管理，个别企业利用转托管的机会掩盖违纪行为。
（4）审计中对相关科目，特别是应收账款也应适当关注。如某公司归还客户应收账款，账已结平。但凭证附件中无收款单位开出的收款收据，其实该公司利用归还借款为掩护，挪用资金用于证券投资，逃避公司及上级部门的监督。（注册会计师）
（5）重视被审计单位是否提供详细资料。如某公司的证券对账单资料只有股票数量，其实是该公司最初的证券投资保证金账户。最后，该公司拿出了在A证券公司营业部的交易清单，看出，该公司曾分次提出资金，挪做他用。

3. 上市公司审计的话，主要是注意哪些？

上市公司审计应重点关注的几个问题: 
　　一、关注对上市公司利润影响较大的债务重组收益确认 
　  二、关注金融资产的公允价值风险 
　　三、关注金融工具的分类和计价依据 
　  四、关注套期会计的使用条件和标准 
　　五、关注在不活跃交易市场下长期股权投资及商誉的减值测试 
　　六、关注上市银行贷款损失准备金的确定

4. 有关审计从业，会计从业以及证券从业方面的问题

1、审计从业证目前国内分注册会计师、内部审计师两种证，除非是注册会计师专业方向的在校生，其他的在校生至少要等你有了大专以上学历证书后才能考，而且相当难；
2、会计从业证比较好考，也是上岗必备的东西，如果你就是学的财会专业的应该就能靠，否则就等着拿毕业证后再说吧；
3、证券就不是太清楚了，不过好像也不错，但肯定是有学历限制的；

5. 上市公司审计的话，主要是注意哪些？

 上市公司审计的话，主要是注意哪些？  上市公司审计应重点关注的几个问题:  一、关注对上市公司利润影响较大的债务重组收益确认  　 二、关注金融资产的公允价值风险  三、关注金融工具的分类和计价依据  　 四、关注套期会计的使用条件和标准  五、关注在不活跃交易市场下长期股权投资及商誉的减值测试  六、关注上市银行贷款损失准备金的确定
  公司审计，需要注意哪些方面  最佳答案  1、企业营业执照副本、税务登记证副本、机构代码证、行业资质复印件；  2、委托协议书签字、盖章；审计有关事项说明签字、盖章（提供统一格式）；  3、企业基本情况简介、企业内部机构设置图（纸质及电子版）；  4、企业内部财务核算制度复印件；企业内部控制制度调查表（提供统一格式）；  5、基准日财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、相关附表、汇总报表分户表；  6、基准日所有资产负债明细表，包括电子表格；  7、现金：现金盘点表、现金失盗或费用专项说明、并复印未入帐费用借条；  8、银行存款：对帐单、调节表复印件，银行询证函；明细表提供每个帐户开户行、帐号、余额；  9、应收帐款、预付帐款、其他应收款：明细表提供每个单位名称、发生时间（以最后一笔发生时间填列）、款项内容、余额；并进行函证，坏帐损失提供相关证明文件；内部人员借款可以确认的列表、借款人签字认可；
  和伙开公司，需要注意哪些？主要是法律方面  首先你们需要签订一份协议，把双方的权利义务以及违约时的违约责任以及管辖法院等约定好，并签名确认。主要的法律有《民法通则》《合伙企业法》、《合同法》等
  个人考察上市公司应注意哪些问题  如果你要实施，我很佩服你，但是不得不说你这样去上市公司估计没什么公司会接待你。  说实话，你是为了自行车游顺利调研上市，而非为了调研去自行车游，根本不符合企业调研的目的，这样又浪费时间效果还不好，你想想哪有投资人这么有时间骑车去调研的？至少我没见过。  如果你坚持，好吧，上市公司调研的流程如下：  首先，你要了解好线路上有哪些上市公司，你对哪些公司比较关注，你去调研的目的，未来的投资计划（其后的沟通肯定要说的）；  其二，最好与行业研究员提前聊一聊，在掌握企业、行业的情况的同时，更有目的性的进行调研活动；  其三，相关证券事务代表的联系方式，预先沟通看看是否接待，如果接待你的行程安排需要告诉他们，比如你计划什么时间到，多少人，调研内容；
  美国上市公司都有哪些？主要是做什么的？  英文的，所有美国上市公司的报表在这里：  :edgar-online./  比如ibm的一个报表：  :yahoo.brand.edgar-online./fetchFilingFrameset.aspx?d=0001104659-06-027263&Type=HTML
   
  有哪些上市公司审计做假被处罚？  大庆联宜·中集集团·ST同达·华力控股·等  想知道更多请进入百度搜索东方财经
  上市公司设置审计这个职位的作用是什么？审计需要注意的事项有哪些呢？  全国高级会计师资格考评结合辅导教材《高级会计实务》（《高级会计实务》编委会 编）：内部审计机构的职责 ：  内部审计机构按照本企业主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：  1、对本企业及所属企业（含占控股地位或者主导地位的企业，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；  2、对本企业及所属企业预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；  3、对本企业内设机构及所属企业领导人员的任期经济责任进行审计；  4、对本企业及所属企业固定资产投资项目进行审计；  5、对本企业及所属企业内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；  6、对本企业及所属于经济管理和效益情况进行审计；  7、法律、法规规定和本企业主要负责人或者权力]机构要求办理的其他审计事项。
  
  
  上市公司设置的审计一般指的是上市公司的内部审计，主要是针对企业内部控制执行有效性，设计、维护内部控制制度等。  中央五部委发布了企业内部控制基本规范及三大指引后，对于上市公司提出了较高的要求。  境内外同时上市的公司需要对企业11年的内部控制做自我评价，并且聘请外部审计来进行审计。  其他上市公司在12年需要进行自我评价，并且聘请外部审计来进行审计。
  注册会计师对企业进行审计的时候，审计的对象主要是哪些？  是被审计单位的所有会计报表,其中,按重要性水平的高低、内部控制的强弱、审计风险的大小等合理确定一些重要的交易层次的项目和报表层次的项目作为重点审计对象
  公司上市审计的流程  公司发行股票上市应由具有证券、期货执业资格的会计师事务所对公司近三年会计报表进行审计并出具审计报告及中国证监会要求的其他专项报告。  一、公司改制、上市的主要阶段  1．改制阶段。公司申请首次公开发行股票并上市，其经营主体必须在同一管理层下，围绕主营业务连续经营至少三年，公司通过必要的改制重组，具备法律的进入证券市场的规范基础，并应遵循以下五大原则：  （1）成清晰的业务发展变化战略目标，合理配置存量资源；  （2）突出主营业务，形成核心竞争力和可持续发展的能力；  （3）避免同业竞争，减少和规范关联交易；  （4）产权关系清晰，不存在法律障碍；  （5）建立公司治理的基础，股东大会、董事会、监事会以及经理层规范运作。  公司在中介机构的帮助下通过重组改制为符合要求的规范运作的股份有限公司。  2．辅导阶段。凡拟在中华人民共和国境内首次公开发行股票的股份有限公司，在提出首次公开发行股票申请前，必须按照《首次公开发行股票辅导工作办法》的要求聘请辅导机构进行辅导。辅导期至少一年，通过辅导促进辅导对象建立良好的公司治理；形成独立运营和持续发展能力；督促公司的董事、监事、高级管理人员全面理解发行上市有关法律法规、证券市场规范运作和信息披露的要求；树立进入证券市场的诚信意识、法制意识；具备进入证券市场的基本条件。  3．申报上市材料及审核阶段。辅导期满后由当地证管办验收，主承销商根据《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票申请文件》的要求制作申请文件并向中国证监会提出上市申请。中国证监会受理申请文件后，对发行人申请文件的合规性进行初审，并在30个工作日内将初审意见函告发行人及主承销商。主承销商自收到初审意见之日起10日内将补充完善的申请文件报至中国证监会。中国证监会于受理申请文件后60个工作日将初审意见及申请文件提交发行审核委员会审核。依据发行审核委员会的审核意见，中国证监会对发行人的发行申请作出核准或不予核准的决定。  二、各个阶段会计师事务所的工作内容  1．改制阶段。在改制阶段，会计师事务所的工作主要有以下内容：  （1）根据中国证监会的要求督促、指导、规范公司的改制重组工作；  （2）对公司近三年的会计报表进行审计，实施审计程序，出具企业改制所需的专项审计报告；  （3）出具股份公司设立的验资报告。  2．辅导阶段。在本阶段，会计师事务所在辅导机构的协调下参与辅导工作，主要工作内容为：  （1）督促辅导对象建立和完善规范的内部决策和控制制度，形成有效的财务、投资以及内部约束机制和激励机制；  （2）督促辅导对象建立健全公司财务会计管理体系，杜绝会计虚假。  3．申报上市材料及审核阶段。在本阶段，会计师事务所的工作主要有以下内容：  （1）出具股份公司上市时三年为一期的审计报告；  （2）出具股份公司上市时的盈利预测报告（如果需要）；  （3）出具股份公司内部控制评价审核报告；  （4）出具股份公司改制前、后的原始报表与申报报表差异的审核报告；  （5）出具纳税鉴证意见；  （6）出具对纳入招股说明书的由会计师事务所出具的专业报告或意见无异议的同意书；  （7）中国证监会要求的其他专项意见；  （8）配合主承销商做好中国证监会初审意见的答复工作。  三、公司改制、上市的各项筹备工作  1．由企业负责人和产权所有者代表共同组成“股份有限公司筹备委员会”作为为改组和上市的议事和决策机构，委员会之下应设“股份制改组办公室”作为日常办事机构，办公室之内至少应考虑设两个组：秘书组和财务组，秘书组主要负责起草改组方案、公司章程、招股说明书等一系列文件以及内外联系、协调、推动等组织工作；财务组主要负责资产、负债清理，编制财务报表、盈利预测，选定经证券主管部门授予证券业务资格的证券包销机构，选定有证券业务资格的中介机构；  2．搜集资料，草拟改组方案、可行性研究报告、申请设立公司的报告、公司章程、招股说明书等文件；  3．准备设立（或改组）公司的申请报有关部门审查批准所必需的有关材料；  4．企业原来对外订阅的重要合约，对上市或上市以后有关联、有影响者，应进行清理、鉴别，判断其影响程度，并与有关当事人协商处理方案；  5．与有关主管部门保持联系，及时沟通情况，取得各方面的支持；  6．备齐注册会计师、注册资产评估师、律师所需审计、资产评估及见证的全套资料；  7．协助主承销商拟定招股说明书并确定募集资金用途；  8．与证券承销机构签订募股承销、包销的协议书，与证券交易所、证券公司商定上市交易的各项安排。
   

6. 证券从业审计答题技巧有哪些？

同学你好，很高兴为您解答！

    考试题型和评分标准：

    单项选择题共60小题，每题0.5分，共30分.

    多项选择题共60小题，其中40道题为每题0.5分，20道题为每题1分，共40分.

    判断题共60小题，每题0.5分，共30分,考试时间为120分钟网友推荐做题攻略：

    时间紧、题量大所以我们建议大家先易后难，遇到难题，可以在草稿纸上做好记号，不要纠缠(注：一定要先选上答案，以防时间不够来不及解决，有选上答案至少还有机会选对)不要在一道题目上思考超过三分钟。最后再来回顾打上标记的题目，最好能留出十分钟来审题。审题时一定要认识看清。

    温馨提示：

    请务必在正式开考前30分钟进场，并须携带准考证、身份证(无身份证者可凭临时身份证、军官证、护照参加考试，其他证件均属无效)进入指定考场。密码将用于考试登陆。考试开始20分钟后不得进入考场。请所有同学冷静思考，沉着答题，预祝所有学员考出好成绩。

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