增值税的账务如何处理？

1. 增值税的账务如何处理？

一、增值税科目的设置 

    一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目： 

    “应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税； 

    “未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税； 

     当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。 

    如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。 

    小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。 

    二、一般纳税人企业增值税科目的核算 

    1．“进项税额”的账务处理 

    (1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

        材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用 

        贷：应付账款／应付票据／银行存款 

     需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 

    (2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

        原村料/库存商品 

        贷：实收资本 

    (5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

        原材料/库存商品 

        贷：营业外收入 

    (4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

        其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用 

        贷：应付账款／银行存款 

    (5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

        材料采购／商品采购／原材料 

        贷：应付账款／银行存款 

    (6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

        材料采购／商品采购 

        贷：应付账款／银行存款 

    2．“已交税费”的账务处理 

    企业预(上)缴增值税时： 

    借：应交税费——应交增值税(已交税费) 

       贷：银行存款等 

    收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。 

    注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 

    3．“销项税额”的账务处理 

    (1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额： 

    借：应收账款／应收票据／银行存款 

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

            主营业务收入／其他业务收入 

    同时结转成本。 

    借：主营业务成本 

       贷：库存商品 

    (2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税： 

    借：在建工程(计税价格是成本价或确认价) 

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

            库存商品／委托加工物资 

    (3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：    

    借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)    

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额)   

            库存商品／委托加工物资／原材料    

    (4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：  

    借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)    

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

           库存商品／委托加工物资 

    (5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税： 

    借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价) 

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

            库存商品/委托加工物资／原材料 

    (6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税： 

    借：应收账款等 

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

            低值易耗品——周转材料 

    企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税： 

    借：其他应付款等 

       贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  相关科目 

    4．“视同销售”的账务处理 

    (1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内) 

    企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。 

    借：在建工程 

       贷：库存商品 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

    (2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理（对内) 

    企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。 

    借：在建工程／应付职工薪酬 

        贷：库存商品 

            应交税费——应交增值税(销项税额) 

    (3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。 

    借：原材料(或固定资产等) 

        贷：库存商品   

           应交税费——一应交增值税(销项税额) 

    (4)将货物交付他人代销的会计处理： 

    ①附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。 

在发出代销商品时： 

    借：发出商品 

        贷：库存商品 

    收到代销清单时： 

    借：银行存款(或应收账款等) 

        贷：主营业务收入 

            应交税费——应交增值税(销项税额) 

    借：主营业务成本 

       贷：发出商品 

    ②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时： 

    借：发出商品 

        贷：库存商品 

    收到代销清单时： 

    借：银行存款(或应收账款等) 

        贷：主营业务收入 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

    借：主营业务成本 

        贷：发出商品 

    (5)销售代销货物的账务处理： 

    ①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。 

    收到代销商品时： 

    借：受托代销商品 

        贷：受托代销商品款 

    实际销售商品时： 

    借：银行存款 

        贷：主营业务收入 

        应交税费——应交增值税(销项税额) 

    借：主营业务成本 

        贷：受托代销商品 

    借：受托代销商品款 

        应交税费——应交增值税(进项税额) 

       贷：应付账款 

    ②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。 

    收到代销商品时： 

    借：受托代销商品 

        贷：受托代销商品款 

    实际销售商品时：   

    借：银行存款 

        贷：应付账款 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

       贷：应付账款 

    借：受托代销商品款 

       贷：受托代销商品    

    将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：    

    借：应付账款   

        贷：银行存款   

            主营业务收入(或其他业务收入)   

    5．“进项税额转出”的账务处理   

       企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：    

    借：待处理财产损溢(非正常损失)    

        在建工程(不动产类非应税项目)    

        应付职工薪酬(集体福利或个人消费)    

        贷：原材料／库存商品    

            应交税费  应交增值税(进项税额转出)    

    6．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。    

       企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：    

    借：银行存款    ： 

        贷：应交税费  应交增值税(出口退税)   

    出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计．分录。    

    7．“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理   

        月份终了，企业计算当月应交未交增值税：    

    借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   

       贷：应交税费——未交增值税    

    当月多交(预缴)的增值税：    

    借；应交税费——未交增值税    

         贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)    

    这样，月份终了“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。    

    8．次月申报缴纳上月应交的增值税：    

    借：应交税费——未交增值税    

        贷：银行存款   

    9．企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：    

    借：银行存款 

        贷：补贴收入 

    10．辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期： 

    借：库存商品(原材料) 

        应交税费——待抵扣进项税额 

       贷：银行存款(应付账款) 

    下月论证后： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

       贷：应交税费——待抵扣进项税额 

    11．纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务) 

    (1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时： 

    借：有关科目 

        贷：应交税费——增值税检查调整 

    (2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时： 

    借：应交税费——增值税检查调整 

       贷：有关科目 

    (3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 

    若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

       贷：应交税费——增值税检查调整 

    若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数： 

    借：应交税费——增值税检查调整    

       贷：应交税费——未交增值税 

    若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数： 

    借：应交税费——增值税检查调整 

       贷：应交税费——应交增值税 

    若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。 

    12．年(月)末增值税的账务处理 

    (1)月末转出应交增值税时： 

    借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)     

      贷：应交税费——未交增值税

2. 缴纳增值税时如何会计处理？

1、预交增值税的会计分录怎样做？ 2、补交增值税的会计分录怎样做？ 3、如果本企业销售汽油，本企业领用汽油自用的会计分录怎样做？ 答：1、预交增值税 分录为： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、补交增值税 企业造成补交增值税的原因有很多。比如，可能是少记收入、少计价外费用，形成少计销项税额引起，也可能是少计进项税额转出等引起多计进项税额造成的。企业应依据补交增值税的具体原因判定。 （1）应补计销项税额的： 借：相关科目或以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （2）应补转进项税额转出的： 借：相关科目或以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 结转： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——未交增值税 （3）若是被税务机关检查，造成补交增值税的，应按《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）附件《增值税检查调账方法》规定处理。 其分录参照如下： 借：相应科目 贷：应交税费——增值税检查调整 借：应交税费——增值税检查调整 贷：应交税费——未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 3、若企业领用的汽油是用于增值税应税项目，不是用于“非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”，不需做进项转出。 借：相关科目 贷：库存商品

3. 怎么做增值税的会计处理

4. 增值税的帐务处理？

问的有点笼统，我按照个人理解说一下，一般纳税人的账务处理流程
销售时候：借：银行存款、应收账款、库存现金等  8000
贷：主营业务收入6837.61
应交税费-应交增值税（销项税）1162.39
（已经开具专票）
于此同时或者月末结转成本
进货或者接受服务、付各种费用时候：
借：库存商品/销售费用等等 5128.21 
应交税费-应交增值税（进项税）871.79
贷：应付账款/银行存款等等   6000
以上为例    
增值税=销售税-进项税=1162.39-871.79=290.6 
计提税费
借：应交税费-应交增值税-转出未交税金    290.6
贷：应交税费-未交税金290.6
缴费的时候
借：应交税费-未交税金290.6
贷：银行存款  290.6 
于此同时还要计提附加税

5. 交纳增值税帐务处理？

既然钱是子公司付的，税票开给了总公司，那就应该子公司与总公司做往来账，
借：其他应收款-总公司
贷：银行存款
那税款就由总公司进行留抵。

如果你们母子公司不在一个税务区划下管理。其实税务局不应该把票开给总公司，应该把税票开给你们子公司，既然是他们要这么做，那你们就有理由把这些预缴的税款作为留抵，等以后有销售了再慢慢进行抵扣。
把票开给总公司，那总公司的主管税务局就有可能有意见，总公司的留抵税款增大，总公司的主管税务局的税收就会减少，这是一种矛盾。

6. 增值税怎么处理？

荣华公司购进
借：固定资产 1920000
     贷：银行存款  1920000

昌盛公司售出
借：银行存款  1920000
       贷：主营业务收入        1641025.64
        应交税金—应交增值税（销项税额）278974.36

我认为增值税不需要做抵消处理

7. 什么是增值税的账务处理？

一、你说的是增值税的过程，而不是周期，一般讲增值税周期是指纳税期限
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
二、计算和抵扣不是计提！增值税严格意义讲是没有计提这一说法的！
增值税的产生是跟你的纳税义务发生在一起的。增值税纳税义务发生的时间就界定你增值税产生的时间，如果没有发生纳税义务，就不存在增值税的问题，也就没有计提一说。
三、抵扣是在什么情况下？首先你得是一般纳税人，然后你得取得专票，最后还要判断你所取得的专票是否在抵扣范围里面。不在抵扣范围里面是不能抵扣的，即使你取的是专票，也得进行进项税转出。
四、结转主要在月末，在财政部财会（2016）22号《关于印发增值税会计处理规定的通知》中明确：转出未交增值税”和“转出多交增值税”分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额，“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

8. 增值税怎么做账务处理

增值税的会计分录      1、如果是小规模纳税人:      购入材料时:      借:原材料等(含税,增值税计入成本)      贷:银行存款等      销售货物(服务)时:      借:银行存款等      贷:主营业务收入      应交税费—应交增值税(无进销之分)      交纳增值税时:      借:应交税费—应交增值税      贷:银行存款      2、如果是一般纳税人:      购进货物:      借:库存商品等      应交税费—应交增值税(进项税额)      贷:银行存款等      销售货物:      借:应收账款等      贷:主营业务收入      应交税费—应交增值税(销项税额)      当月发生的应交未交增值税额:      借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)      贷:应交税费—未交增值税      未交增值税在以后月份上交时:      借:应交税费—未交增值税      贷:银行存款      当月交纳当月增值税:      借:应交税费—应交增值税(已交税金)      贷:银行存款什么是小规模纳税人?      小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。什么是一般纳税人?      一般纳税人是指纳税人连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。