证券巿场买卖股票的账务处理后附什么原始凭证丨

1. 证券巿场买卖股票的账务处理后附什么原始凭证丨

现在是电子凭证，没有附件哦，也是说的交易明细的话交易软件里面都可以打印出来的

2. 证券公司发行收益凭证5万起点是根据哪个规定的规则?

一般理财都是5万起~~

3. 购买原始股有什么凭证吗？

没有，因为发行上市的股票才有凭证。购股者要了解承销商是否有授权经销该原始股的资格，一般有国家授权承销原始股的机构所承销的原始股的标的都是经过周密的调研后才进行销售该原始股的，上市的机率都比较大；反之，就容易上当受骗。
购股者要了解发售企业的生产经营现状。了解考察企业的经营效益的好坏可从企业的销售收入、销售税金、利润总额等项情况去看，这些数字都能在企业发售股票说明书中查到。

扩展资料要看预测分红的股利。股利越高说明资金使用效果越好，这当然是投资者最为期望的。所以，在选择购买股票时，要看预测分红股利的高低，股利高的是优先选择的对象，低的应当慎重购买。
居民购买股票不宜集中投放。投资股票具有高利润、高风险两重性，因此在利益风险并存的形势下，要采取分散投资的方法减少投资的风险性，增强投资的效益性。要对发售企业作出长远正确的预测。
参考资料来源：百度百科-原始股

4. 外贸企业确认收入时后面附什么样的原始凭证？

你是外贸企业还是外贸生产企业，如果是外贸进出口企业，在确认收入时后面应该附银行收汇单。如果是报关单，增值税发票全齐要入账是出口专用发票。增值税发票是跟着报关单申报退税时一起做账的，进项可以放到申报退税时入账。这是我们这边的情况。不知道跟你的情况一样不一样。

5. 酒吧的收入都是没有票据的，要怎么确认收入，可以用日报表做原始凭证吗，或者应该怎么做

酒吧没有票据的收入，可以用日报表做原始凭证确认无票收入。具体分录和开票收入一样
借：库存现金
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

6. 如何理解票据是无因证劵

无因证券是指证券效力与做成证券的原因完全分离，证券权利的存在和行使，不以做成证券的原因为要件。票据的持票人行使票据权利时，不必证明其取得票据的原因，以及票据权利发生的原因。

7. 我初当出纳，收到原始凭证怎样登账？

出纳业务处理程序

 

□ 收款程序


出纳部门收入现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为：


1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖"收款日戳"及"分号"(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。


2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记"号码牌"号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将"号码牌"(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。


3.将收款后的传票依序登记于：


(1)现金收入帐。
(2)现金收入日记帐后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回"号码牌"(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。


□ 付款程序


出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。


1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。


2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列"分号"(每日自第一号依序编列)依序登记于：


(1)现金支出帐。
(2)现金支出日记帐。


3.在传票及附件的凭证上加盖"付款日戳"及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回"号码牌"(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。


4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。


□ 出纳事务


(一)券币的整理：


1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下：


(1)各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。
(2)每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。
(3)同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。
(4)各扎各捆经收人员应加盖私章。
(5)各种硬币，同一面额每50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。


2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。顾客以当面点清为限，钞票一经离柜，所有封签即属无效。

(二)其他事项：


1.现金的提存：


(1)往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为必要时应加派人员办理。
(2)每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。

2.库存：


(1)现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结帐后，如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。
(2)每日库存现金，须与"现金库存表"所载金额相符，如有不符时应立即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。


3.金库：


(1)金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管。
(2)因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主办出纳员启封，用后重行封存。

4.贵重物品的保管：


凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，应由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条(写明交存的件数)交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，收回保管条注销后装订保管备查。


5.银行存款支票簿的使用：


(1)领用支票簿时，须由主管指派的经管员编列号码登记在"空白单据登记簿"发交经办人员签章使用。
(2)作废的支票，须盖"作废"戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。
(3)每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点尚未使用的空白张数是否相符。
(4)用讫的支票簿(存根)，须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在"空白单据登记簿"备注栏注明后，妥为保存(订为15年)。


6.银行存款的印鉴：
银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴(签章、职章、私章)及副署人员印鉴(会计科长、信托科长、出纳员的印章)。


7.号码牌的使用：


(1)"号码牌"本身并非付款凭证，仅为经办员方便认识交付客户的标记，主管应指派经管员负责分发、收回及查对。
(2)经管员发给号码牌时，应编列号码登记在"空白单据登记簿"，由经办员签章领用，营业终了后，各经办员应将当日使用后收回部分及未使用部分分别整理后，交还经管员集中保管，使用后收回部分保管一个月后烧毁。
(3)经办员签发"号码牌"予顾客时，应在其正面与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记，收回"号码牌"时，应对骑缝图章详加核对以防仿造假冒，收回后并应即予以注销。
(4)"号码簿"隔日无效，当日营业终了后，如客户未取款项时，经办员应向主办科长报告并填制(货)暂收款项传票入帐，日后客户持单前来取款明须查明缘由报告主管认可后，填制(借)暂收款项传票办理付款。"号码牌"经管员应将其号码登记备查。
(5)号码牌如有遗失时，应按下列各点办理：
顾客遗失时，应查明其交易性质、金额等详情，如认为无疑义应请顾客书面作废，经主管核准后照付款项，但如认为必要时应请觅具妥保后始予付款。
公司内部经办员或经管员遗失时应报请主管查明其遗失原由，倘因遗失而发生事故时，应由该经办员或经管员负一切责任。
以上两种情形发生时，并应通知经管员将其号码登记备查。
(6)"号码牌"应以各种不同颜色印制，经管同分发使用时应逐日以不同的颜色分发，以防仿制或假冒。

□ 票据的处理


(一)收受票据应注意事项：


1.凡与业务无关的票据不得收受。
2.如非本人票据应请客户亲自背书，如属指名票据应请抬头人加盖印章。
3.收受的票据面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其差额应俟兑现以"暂收款项"科目处理后退还。
4.营业部门各经办员(包括外勤职员及出纳员)收到票据时，应立即在票据左上角画横线二道，并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日。


(二)收受本埠即期票据的处理：


1.凡出纳员收入本埠即期的票据，应即日提出交换并在收入会票摘要栏加盖"一交"、"二交"戳记，如当日不及交换者，应在收入传票摘要栏加盖"交换"戳记，以使经办员作为填注有关帐簿的依据，以杜流弊。
2.出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时，应查验该票据是否由本公司提出，退票理由是否充足，经验明确实后，应立即联络经办员以最迅速的方法，通知顾客前来办理退票手续。
3.出纳员收受的即期票据，应立即登记在"票据明细表"并在存入行存时加以注明行库类别，以于必要时与行库对帐。


(三)应收票据的处理：


1.出纳收受应收票据时，应按到期日顺序妥为保管票据(外埠的票据应分开保管及时提出代收)，并根据应收票据明细表，按到期日分别列在"应收票据备查簿"，所保管的票据张数，金额应与应收票据备查簿的记载相符。
2.应收票据到期，出纳应检出该日期票据与"应收票备查簿"的记载核对无误后存入行库。
3.顾客要求调换或领回公司保管中的票据时，除以现金抵换外应以书面申请为原则，主管准许调换时，出纳应于"应收票据备查簿"变更该笔记载，并应请主管盖章证明。


 


出纳业务处理程序

 

□ 收款程序


出纳部门收入现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为：


1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖"收款日戳"及"分号"(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。


2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记"号码牌"号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将"号码牌"(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。


3.将收款后的传票依序登记于：


(1)现金收入帐。
(2)现金收入日记帐后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回"号码牌"(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。


□ 付款程序


出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。


1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。


2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列"分号"(每日自第一号依序编列)依序登记于：


(1)现金支出帐。
(2)现金支出日记帐。


3.在传票及附件的凭证上加盖"付款日戳"及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回"号码牌"(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。


4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。


□ 出纳事务


(一)券币的整理：


1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下：


(1)各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。
(2)每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。
(3)同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。
(4)各扎各捆经收人员应加盖私章。
(5)各种硬币，同一面额每50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。


2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。顾客以当面点清为限，钞票一经离柜，所有封签即属无效。

(二)其他事项：


1.现金的提存：


(1)往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为必要时应加派人员办理。
(2)每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。

2.库存：


(1)现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结帐后，如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。
(2)每日库存现金，须与"现金库存表"所载金额相符，如有不符时应立即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。


3.金库：


(1)金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管。
(2)因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主办出纳员启封，用后重行封存。

4.贵重物品的保管：


凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，应由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条(写明交存的件数)交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，收回保管条注销后装订保管备查。


5.银行存款支票簿的使用：


(1)领用支票簿时，须由主管指派的经管员编列号码登记在"空白单据登记簿"发交经办人员签章使用。
(2)作废的支票，须盖"作废"戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。
(3)每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点尚未使用的空白张数是否相符。
(4)用讫的支票簿(存根)，须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在"空白单据登记簿"备注栏注明后，妥为保存(订为15年)。


6.银行存款的印鉴：
银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴(签章、职章、私章)及副署人员印鉴(会计科长、信托科长、出纳员的印章)。


7.号码牌的使用：


(1)"号码牌"本身并非付款凭证，仅为经办员方便认识交付客户的标记，主管应指派经管员负责分发、收回及查对。
(2)经管员发给号码牌时，应编列号码登记在"空白单据登记簿"，由经办员签章领用，营业终了后，各经办员应将当日使用后收回部分及未使用部分分别整理后，交还经管员集中保管，使用后收回部分保管一个月后烧毁。
(3)经办员签发"号码牌"予顾客时，应在其正面与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记，收回"号码牌"时，应对骑缝图章详加核对以防仿造假冒，收回后并应即予以注销。
(4)"号码簿"隔日无效，当日营业终了后，如客户未取款项时，经办员应向主办科长报告并填制(货)暂收款项传票入帐，日后客户持单前来取款明须查明缘由报告主管认可后，填制(借)暂收款项传票办理付款。"号码牌"经管员应将其号码登记备查。
(5)号码牌如有遗失时，应按下列各点办理：
顾客遗失时，应查明其交易性质、金额等详情，如认为无疑义应请顾客书面作废，经主管核准后照付款项，但如认为必要时应请觅具妥保后始予付款。
公司内部经办员或经管员遗失时应报请主管查明其遗失原由，倘因遗失而发生事故时，应由该经办员或经管员负一切责任。
以上两种情形发生时，并应通知经管员将其号码登记备查。
(6)"号码牌"应以各种不同颜色印制，经管同分发使用时应逐日以不同的颜色分发，以防仿制或假冒。

□ 票据的处理


(一)收受票据应注意事项：


1.凡与业务无关的票据不得收受。
2.如非本人票据应请客户亲自背书，如属指名票据应请抬头人加盖印章。
3.收受的票据面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其差额应俟兑现以"暂收款项"科目处理后退还。
4.营业部门各经办员(包括外勤职员及出纳员)收到票据时，应立即在票据左上角画横线二道，并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日。


(二)收受本埠即期票据的处理：


1.凡出纳员收入本埠即期的票据，应即日提出交换并在收入会票摘要栏加盖"一交"、"二交"戳记，如当日不及交换者，应在收入传票摘要栏加盖"交换"戳记，以使经办员作为填注有关帐簿的依据，以杜流弊。
2.出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时，应查验该票据是否由本公司提出，退票理由是否充足，经验明确实后，应立即联络经办员以最迅速的方法，通知顾客前来办理退票手续。
3.出纳员收受的即期票据，应立即登记在"票据明细表"并在存入行存时加以注明行库类别，以于必要时与行库对帐。


(三)应收票据的处理：


1.出纳收受应收票据时，应按到期日顺序妥为保管票据(外埠的票据应分开保管及时提出代收)，并根据应收票据明细表，按到期日分别列在"应收票据备查簿"，所保管的票据张数，金额应与应收票据备查簿的记载相符。
2.应收票据到期，出纳应检出该日期票据与"应收票备查簿"的记载核对无误后存入行库。
3.顾客要求调换或领回公司保管中的票据时，除以现金抵换外应以书面申请为原则，主管准许调换时，出纳应于"应收票据备查簿"变更该笔记载，并应请主管盖章证明。

8. 票据面值就是原值吗？

金融资产的初始计量
一、金融资产的初始计量
企业初始确认金融资产时，应当按照公允价值计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。对于其它类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。
其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。所谓新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。交易费用构成实际利率的组成部分。

知识点3：公允价值的确定
二、公允价值的确定
公允价值，指在一项公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或清偿债务金额。
 
（一）存在活跃市场的金融资产公允价值的确定
存在活跃市场的金融资产，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。 
1.在活跃市场上，企业已持有的金融资报价，应当是现行出价；企业拟购入的金融资产价，应当是现行要价。 
2.企业持有可抵消市场风险的资产，可采用市场中间价确定可抵消市场风险头寸的公允价值；同时，用出价或要价作为确定净敞口的公允价值。 
3.金融资产没有现行出价或要价，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，企业应当采用最近交易的市场报价确定该金融资产的公允价值。 
最近交易日后经济环境发生了重大变化时，企业应当参考类似金融资产的现行价格或利率，调整最近交易的市场报价，以确定该金融资产的公允价值。 
企业有足够的证据表明最近交易的市场报价不是公允价值的，应当对最近交易的市场报价作出适当调整，以确定该金融资产的公允价值。 
4.金融工具组合的公允价值，应当根据该组合内单项金融工具的数量与单位市场报价共同确定。 
（二）不存在活跃市场的金融资产公允价值的确定
金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。采用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 

知识点4：金融资产的后续计量
三、金融资产的后续计量
（一）金融资产后续计量的原则
金融资产 后续计量
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 公允价值
持有至到期投资 摊余成本
贷款和应收款项 摊余成本
可供出售的金融资产 公允价值
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融资产时可能发生的交易费用。 
2.持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
3.贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。 
4.可供出售的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
（二）实际利率法及摊余成本
1.实际利率法
实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
（1）实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。
金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该金融资产或金融负债在整个合同期内的合同现金流量。 
2.摊余成本 
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金； 
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 
（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 
摊余成本=初始入账价值-已偿还的本金±累计摊销额-减值损失
    =期初的摊余成本-已偿还的本金+投资收益-收回的利息-减值损失
（三）金融资产相关利得和损失的处理
金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当按照下列规定处理： 
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。 
（2）可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 
可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。 
与套期保值有关的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失的处理，适用《企业会计准则第 24 号——套期保值》。 

知识点5：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
四、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
1，交易费用，记入“投资收益”账户的借方。
2，买价中包含已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息，应单独作为“应收股利”或“应收利息”。
 
例如，2009年2月10日，A公司购入B公司股票。B企业2009年2月1日，宣告每股发放0.1元股利。以2月28日的股东名册为准。A企业购入股票价格每股5.1元。包括已经宣告发放但尚未支取的股利0.1元。假如购买了100万股。另支付10万元交易费用。
借：交易性金融资产—成本 5 000 000
  投资收益 100 000
  应收股利 100 000
  贷：银行存款 5 200 000
    收到股利时
借：银行存款 100 000
  贷：应收股利 100 000
购买股票成本为500万，2010年1月1日，每股市价7元，涨到700万元，当日出售。
出售时：
借：银行存款 7 000 000
  贷：交易性金融资产——成本 5 000 000
           ——公允价值变动 1 000 000
    投资收益 1 000 000
借：公允价值变动损益 1 000 000
  贷：投资收益 1 000 000
举例，A公司购买B公司08年1月1日发行的债券，面值100万元，票面利率12%。购买日期为09年1月1日。债券每年1月15日付息，到期还本。购买时支付112万元，其中包含12万元已到期但未领取的利息。
借：交易性金融资产—成本 1 000 000
  应收利息 120 000
  贷：银行存款 1 120 000
资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。
处置该金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益.
知识点6：持有至到期投资的会计处理
五、持有至到期投资的会计处理
设置“持有至到期投资”总分类账户，下设三个二级科目：成本、应计利息、利息调整。
由于市场利率和票面利率不同，所以发行的价格和票面价格也不同，需要通过利息调整明细科目核算。（实际利率法）
 
（一）企业取得持有至到期投资
注意：支付的价款中包含的交易费用，应计入“持有至到期投资--利息调整”。（注意和交易性金融资产对比学习）
（二）后续计量 （计算利息、计算投资收益、摊销利息调整）
1.计算应收利息：
按年计息，按年付息，计入“应收利息”；
按年计息，到期一次还本付息，计入“持有至到期投资—应计利息”。
计算方法相同，面值×票面利率
2.计算本期投资收益：
本期投资收益=期初摊余成本×实际利率
摊余成本＝初始确认金额（买价+交易费用）－已偿还的本金－减值损失±累计摊销额（+投资收益－应收利息）
【例题】20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用），从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值12 500元，债券票面价值总额为1 250 000元，票面利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在该遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。
假定不考虑所得税、减值损失等因素。
假定甲公司购买的债券是分次付息，一次还本。
 
计算实际利率r：
5.9×（1+r）－1+5.9×（1+r）－2+5.9×（1+r）－3+5.9×（1+r）－4+（5.9+125）×（1+r）－5＝100元，由此得出r＝10%。
 
根据上述数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入债券
借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
  贷：银行存款           1 000 000
    持有至到期投资——A公司债券——利息调整  250 000
（2）20×9年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等
借：应收利息  （面值*票面利率）       59 000
  持有至到期投资——A公司债券——利息调整 41 000 （挤出来）
  贷：投资收益 （摊余成本*实际利率）        100 000
借：银行存款    59 000
  贷：应收利息    59 000
（3）2×10年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等
期初摊余成本
=100+10-5.9=104.1万元
2×10年12月31日的摊余成本
=104.1+10.41-5.9=108.61万元
2×11年12月31日的摊余成本
=108.61+10.861-5.9=113.571万元
借：应收利息         59 000
  持有至到期投资——A公司债券——利息调整  45 100
  贷：投资收益         104 100 （倒挤）
借：银行存款  59 000
  贷：应收利息  59 000
（4）2×11年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等
借：应收利息          59 000
  持有至到期投资——A公司债券——利息调整 49 610
  贷：投资收益          108 610
借：银行存款  59 000
  贷：应收利息  59 000
（5）2×12年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等
借：应收利息          59 000
  持有至到期投资——A公司债券——利息调整 54 571
  贷：投资收益         113 571
借：银行存款  59 000
  贷：应收利息  59 000
（6）2×13年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等
借：应收利息 ①  59 000
  持有至到期投资——A公司债券——利息调整 ②  59 719
  贷：投资收益    ③     118 719（倒挤）
借：银行存款  59 000
  贷：应收利息  59 000
借：银行存款等      1 250 000
  贷：持有至到期投资——A公司债券——成本  1 250 000
假定甲公司购买的债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。
此时，甲公司所购买债券的实际利率r计算如下：
 
采用插值法计算：
（59+59+59+59+59+1 250）×（1+r）－5＝1 000，由此得出r≈9.05%。
 
注：标*数字尾数调整=1 250 000+59 000-1 414 173.45=130 826.55
根据上述数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入债券
借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
  贷：银行存款          1 000 000
    持有至到期投资——利息调整 250 000
（2）20×9年12月31日，确认实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
         ——A公司债券——利息调整 31 500（倒挤）
  贷：投资收益          90 500
（3）2×10年12月31日，确认实际利息收入
 
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
         ——A公司债券——利息调整 39 690.25
  贷：投资收益          98 690.25
（4）2×11年12月31日，确认实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
         ——A公司债券---利息调整 48 621.72
  贷：投资收益          107 621.72
（5）2×12年12月31日，确认实际利息收入
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
         ——A公司债券——利息调整 58 361.48
  贷：投资收益         117 361.48
（6）2×13年12月31日，确认实际利息收入、收到本金和名义利息等
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
         ——A公司债券——利息调整 71 826.55
  贷：投资收益           130 826.55（倒挤）
借：银行存款   1 545 000
  贷：持有至到期投资——A公司债券——成本   1 250 000
           ——A公司债券——应计利息  295 000

知识点7：贷款和应收款项的账务处理
六、贷款和应收款项的账务处理
贷款和应收项款的会计处理原则，与持有至到期投资大致相同。
主要掌握非金融企业的应收款项。
包括应收账款、应收票据、其他应收款。
（一）应收账款的账务处理
企业因销商商品、提供劳务等经营活动发生的应收账款：
借：应收账款
  贷：主营业务收入
    应交税费——应交增值税（销项税额）
收回应收账款时：
借：银行存款
  贷：应收账款
（二）应收票据
1.应收票据的贴现，如果不附追索条件，意味着应收票据所有权上的风险和报酬转移给银行。
借：银行存款
  贷：应收票据（账面价值）
差额计入当期损益“营业外支出”
2.如果是附有追索权的情况，相当于以应收债权为质押向银行取得借款。
借：银行存款
  贷：短期借款

知识点8：可供出售金融资产的会计处理
七、可供出售金融资产的会计处理
设置“可供出售金融资产”总分类账户，下设四个二级科目：成本、应计利息、利息调整和公允价值变动
（一） 企业取得可供出售的金融资产时，购买股票，应按其公允价值与交易费用之和入账。（注意交易费用的处理）
价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，计入“应收股利”中。
（二）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值发生改变，要计入资本公积。
借：可供出售金融资产——公允价值变动
  贷：资本公积——其他资本公积
 
（三）如果为债券投资，需要和持有至到期投资结合掌握。
借：可供出售金融资产—成本 （面值）
  可供出售金融资产—应计利息（或者是应收利息）
  可供出售金融资产—利息调整 （倒挤）
  贷：银行存款
（四）可供出售金融资产为债券投资时的计息和摊销（同持有至到期投资）
借：可供出售金融资产——应计利息 （面值×票面利率）（到期一次还本付息）
  应收利息 （面值×票面利率）（分次付息一次还本）
  贷：投资收益 （摊余成本×实际利率）
    可供出售金融资产——利息调整（倒挤）
（五）处置时，按可供出售金融资产账面价值转出，与取得价款之间的差额计入投资收益。同时，原来公允价值变动时计入资本公积的金额也要转入投资收益中。
 

知识点9：金融资产之间重分类的处理
八、金融资产之间重分类的处理
企业购入债券时，初始作为持有至到期投资核算，由于各方面的原因将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
借：可供出售金融资产 ----成本
  贷：持有至到期投资 （成本、利息调整、应计利息）
    资本公积——其他资本公积（差额）
 
金融资产 交易费用 后续计量
交易性金融资产 当期损益 公允价值（公允价值变动）
持有至到期投资 成本 摊余成本
贷款和应收款项 成本 摊余成本
可供出售金融资产 成本 公允价值（资本公积）