以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是什么科目

1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是什么科目

2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是什么科目

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产通过“交易性金融资产”科目核算。
2、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
3、“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

3. 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资的会计处理

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应直接计入当期损益。其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。所谓外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。企业取得一以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款中，含有已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。在持有期间的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。处置金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。[pre]可以这样理解交易性金融资产出售时,原理　　1.用实际收到的银行存款减去由于公允价值变动后的交易性金融资产的账面价值是投资收益的金额.　　2.同时结转公允价值变动损益科目到投资收益　　第一种情况:　　借:银行存款　　贷:交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动　　投资收益 (或在借方,倒挤)　　同时:要结转公允价值变动损益到投资收益　　借:公允价值变动损益　　贷:投资收益　　第二种情况:　　借:银行存款　　交易性金融资产-公允价值变动　　贷:交易性金融资产-成本　　投资收益 (或在借方,倒挤)　　同时:　　借:投资收益　　贷:公允价值变动损益

4. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产有什么内容？

同学你好，很高兴为您解答！

　　指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　只有在满足下列条件之一时，才能作相应的指定：

　　（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得和损失在确认和计量方面不一致的情况。

　　（2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该项金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向管理人员报告。

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5. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

1、是否支付利息由该负债的依据文件确定；

2、企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。比如，某企业集团对所辖范围内全资子企业或分公司的风险敞l：3进行集中管理以总体控制财务风险，该企业集团采用金融资产和金融负债组合方式进行管理，每日均以公允价值对该组合进行评价以及时调整组合，来应对相关财务风险。该企业集团管理层对该组合的管理也以公允价值为基础。在这种情况下，该企业集团可以直接指定组合中的金融资产和金融负债为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

6. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理的方法

1、买入时：
借：交易性金融资产—成本
贷：银行存款等（包括手续费用）
2、期末资产升值时：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
减值做相反分录
3、升值后卖出
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
如果是减值是卖出，第一笔分录的投资收益就在借方，根据具体数字调整。

7. 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 的相关问题

企业将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常是指该金融资产不满足确认为交易性金融资产条件时，企业仍可在符合条件的某些特定条件的情况下按其公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益。
会计处理时，也通过“交易性金融资产”科目来核算，包括企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资

8. 以公允价值计量且其变动计入当期损益不能再分为其他类别的金融资产

1.该指定可以消除或明显减少由于该
金融资产
的计量
基础
不同所导致的相关
利得
或
损失
在确认或计量
方面
不一致的情况。比如，甲
金融企业
的某金融负债和某金融资产密切相关且均具
利率敏感性
，企业将该金融资产划分为
可供出售金融资产
，而将相关负债却划分为
交易性金融
负债。在这种情况下，该金融资产期末以
公允价值
计量但公允价值变动却计入
所有者权益
，而相关的金融负债却以公允价值计量且公允价值变动
计入当期损益
，由此出现
会计
计量基础不同导致会计处理结果不能较好地反映交易
实质
的情况。如果将该金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，就可以避免上述问题。
2.
企业风险管理
或
投资策略
的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键
管理人员
报告
。比如，某
企业集团
对所辖范围内全资子企业或分公司的
风险
敞l:3进行集中管理以总体控制
财务风险
，该企业集团采用金融资产和金融负债组合方式进行管理，每日均以公允价值对该组合进行评价以及时调整组合，来应对相关财务风险。该企业集团
管理层
对该组合的管理也以公允价值为基础。在这种情况下，该企业集团可以直接指定组合中的金融资产和金融负债为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。