金融资产的会计处理

1. 金融资产的会计处理

　　1.取得可供出售金融资产时
　　如果是股权投资则分录如下：
　　借：可供出售金融资产――成本（买价－已宣告未发放的现金股利+交易费用）
　　　　应收股利
　　　　贷：银行存款
　　如果是债券投资则此分录如下：
　　借：可供出售金融资产――成本（面值）
　　　　　　　　　　　　――应计利息
　　　　　　　　　　　　――利息调整（溢价时）
　　　　应收利息
　　　　贷：银行存款
　　　　　　可供出售金融资产――利息调整（折价时）
　　2.可供出售债券的利息计提
　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。

　　3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
　　（1）如果是股权投资
　　期末公允价值高于此时的账面价值时：
　　借：可供出售金融资产――公允价值变动
　　　　贷：资本公积――其他资本公积
　　期末公允价值低于此时的账面价值时：
　　反之即可。
　　（2）如果是债券投资
　　①期末公允价值高于账面价值时
　　借：可供出售金融资产――公允价值变动　
　　　　贷：资本公积――其他资本公积
　　如果是低于则反之。
　　②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

　　4.可供出售金融资产减值的一般处理

　　借：资产减值损失
　　　　贷：资本公积－－其他资本公积（当初公允价值净贬值额）
　　　　　　可供出售金融资产－－公允价值变动
　　如果为债券工具，因价值上升反冲时：
　　借：可供出售金融资产－－公允价值变动
　　　　贷：资产减值损失
　　如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：
　　借：可供出售金融资产－－公允价值变动
　　　　贷：资本公积－－其他资本公积
　　5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
　　见持有至到期投资的讲解
　　6.出售可供出售金融资产时
　　（1）如果是债券投资
　　借：银行存款
　　　　资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
　　　　贷：可供出售金融资产－－成本
　　　　　　　　　　　　　　－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
　　　　　　　　　　　　　　――利息调整
　　　　　　　　　　　　　　－－应计利息　　　
　　　　　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
　　（2）如果是股权投资
　　借：银行存款
　　　　资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
　　　　贷：可供出售金融资产－－成本
　　　　　　　　　　　　　　－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
　　　　　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

2. 金融资产的会计处理

虽然是2月20日才支付利息，但购入日已经是2013年1月20日了，根据债券合约的规定是每年计息付息，那么从2012年1月1日发行至2012年12月31日，债券实际发行已经满1年，应当支付利息，只是发行人还未支付利息而已，那么此时，债券的价格里应该包括这部分应该发放但尚未发放的利息，否则不能客观反映债券持有人的权利义务。我们假设这样一种情况，假如一个人在2012年1月1日就买了某公司的债券，在2013年1月1日，他想卖出这个债券变现，那么此时他已经持有该债券1年，某公司应当支付给他相应的利息，但是由于某公司的利息支付日是在2月20日，那么此时这个债券持有人在转让债券的时候，必然会在转让价格中包含这部分利息，否则他这一年不是白白借钱给某公司了么？实质上，相当于购买者在支付对价的时候，替某公司先行支付了这笔利息，因为购买者确定某公司会于2月20日支付这笔利息。而在你的例题中，A公司就充当了这个购买者的角色。

所以A公司在购入该债券的时候，会做如下分录：
借：持有至到期投资——成本 1,000
       持有至到期投资——利息调整  215
       应收利息  40（1,000*4%=40）
贷：银行存款  1,250

所以计入“持有至到期投资”科目的金额是1,215

每年2月20日支付的是上一年的利息，最后一笔利息将于2017年2月20日支付。每年年末资产负债表日，债券持有人都应该做一笔应收利息的分录。

3. 金融资产的会计处理

金融资产的会计处理一般分为如下三步：
 
 一、企业取得交易性金融资产，
 
 借：交易性金融资产—成本 （公允价值）（扣除下面内容），
 
 投资收益（发生的交易费用），
 
 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），
 
 应收利息（实际支付的款项中含有的利息），
 
 贷：银行存款等。
 
 二、持有期间的股利或利息， 
 
 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例），
 
 应收利息（资产负债表日计算的应收利息），
 
 贷：投资收益。
 
 三、资产负债表日公允价值变动， 
 
 1、如果当期该金融资产的公允价值上升。
 
 借：交易性金融资产—公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）。 
 
 2、如果当期该金融资产的公允价值下降。
 
 借：公允价值变动损益 ，
 
 贷：交易性金融资产—公允价值变动。
 
 四、处置交易性金融资产时， 
 
 借：银行存款（价款扣除手续费）， 
 
 贷：交易性金融资产，投资收益（差额，也可能在借方）。     
 
 同时结转投资收益， 
 
 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动），
 
 贷：投资收益，
 
 或者做相反的分录，
 
 借：投资收益，
 
 贷：公允价值变动损益。

4. 金融资产账务处理是怎么回事

金融资产账务处理：
企业取得交易性金融资产，
借：交易性金融资产——成本(公允价值)，
借： 投资收益(发生的交易费用)，
借： 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，
借： 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)，
贷：银行存款等，
持有期间的股利或利息，
借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)，
借： 应收利息(资产负债表日计算的应收利息)，
贷：投资收益，
资产负债表日公允价值变动，
公允价值上升，
借：交易性金融资产—公允价值变动，
贷：公允价值变动损益，
公允价值下降，
借：公允价值变动损益，
贷：交易性金融资产—公允价值变动，
出售交易性金融资产，
借：银行存款等，
贷：交易性金融资产，
贷：投资收益(差额，也可能在借方)，
出售的时候：
借：银行存款
贷；交易性金融资产—成本，
贷：交易性金融资产—公允价值变动 可能在借方，
贷：投资收益 可能在借方。

5. 金融资产管理公司账务处理

金融资产的账务处理：1、初始计量：借：交易性金融资产-成本，借：应收股利、应收利息，借：投资收益（交易费用），贷：银行存款等。2、后续计量：（1）、反映公允价值的变动：升值：借：交易性金融资产-公允价值变动，贷：公允价值变动损益。贬值：借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产-公允价值变动。交易性金融资产不计提减值。（2）、持有期间：借：应收股利、应收利息，贷：投资收益。借：银行存款，贷：应收股利、应收利息。3、处置时：借：银行存款，贷：交易性金融资产-成本，贷：交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷），贷：投资收益（可借可贷）。【摘要】
金融资产管理公司账务处理【提问】
金融资产管理公司账务处理您好亲，企业取得交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷：银行存款等。【回答】
金融资产的账务处理：1、初始计量：借：交易性金融资产-成本，借：应收股利、应收利息，借：投资收益（交易费用），贷：银行存款等。2、后续计量：（1）、反映公允价值的变动：升值：借：交易性金融资产-公允价值变动，贷：公允价值变动损益。贬值：借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产-公允价值变动。交易性金融资产不计提减值。（2）、持有期间：借：应收股利、应收利息，贷：投资收益。借：银行存款，贷：应收股利、应收利息。3、处置时：借：银行存款，贷：交易性金融资产-成本，贷：交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷），贷：投资收益（可借可贷）。【回答】

6. 金融资产会计处理完整分录如何做

(一)企业取得交易性金融资产 
借：交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容) 
投资收益(发生的交易费用) 
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 
应收利息(实际支付的款项中含有的利息) 
贷：银行存款等 
(二)持有期间的股利或利息 
借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 
应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 
贷：投资收益 
(三)资产负债表日公允价值变动 
1.公允价值上升 
借：交易性金融资产——公允价值变动 
贷：公允价值变动损益(利润表上多带带有的项目) 
2.公允价值下降 
借：公允价值变动损益 
贷：交易性金融资产——公允价值变动 
(四)出售交易性金融资产 
借：银行存款(价款扣除手续费) 
贷：交易性金融资产  投资收益(差额，也可能在借方)     
同时： 
借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动) 
贷：投资收益 
或： 
借：投资收益 
贷：公允价值变动损益
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7. 怎么做交易性金融资产账务处理

一、取得时：
　　借：交易性金融资产——成本

　　　　应收股利(应收利息)

　　　　投资收益

　　　　贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)

　　二、持有时――现金股利和利息

　　(1) 收到买价中包含的股利和利息

　　借：银行存款(其它货币资金——存出投资款)

　　　　贷：应收股利(应收利息)

　　(2)持有期间享有的股利和利息

　　借：应收股利(应收利息)

　　　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利(应收利息)

　　三、期末计量

　　(1)公允价值>账面余额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　(2)允价值

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　四、处置

　　投资收益=出售的公允价值——初始入账金额

　　(1)按售价与账面余额之差确认投资收益

　　借：银行存款

　　　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动

　　　　　　投资收益

　　(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失

　　借：(贷)公允价值变动损益

　　　　贷：(借)投资收益

8. 金融资产会计处理完整分录是怎样的

(一)企业取得交易性金融资产
 
 借：交易性金融资产-成本 (公允价值)(扣除下面内容)，
 
 投资收益(发生的交易费用)，
 
 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，
 
 应收利息(实际支付的款项中含有的利息)，
 
 贷：银行存款等，
 
 (二)持有期间的股利或利息，
 
 借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)，
 
 应收利息(资产负债表日计算的应收利息)，
 
 贷：投资收益，
 
 (三)资产负债表日公允价值变动，
 
 1.公允价值上升，
 
 借：交易性金融资产-公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)，
 
 2.公允价值下降，
 
 借：公允价值变动损益，
 
 贷：交易性金融资产-公允价值变动，
 
 (四)出售交易性金融资产，
 
 借：银行存款(价款扣除手续费)，
 
 贷：交易性金融资产  投资收益(差额，也可能在借方)，
 
 同时：
 
 借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)，
 
 贷：投资收益。