固定资产企业所得税税前扣除

1. 固定资产企业所得税税前扣除

关于企业购入已使用固定资产税前扣除折旧问题      企业购买已使用过的固定资产,可凭合法凭证,并按以下年限计算折旧在所得税前扣除。以下方法一经确定,不得变更:      (1)企业购买已使用过的固定资产,凡出售方能够提供该项资产原始资料(包括发票和固定资产使用卡片或相关资料)复印件(加盖单位公章或财务专用章)的,可按税法规定该项资产的剩余年限计算折旧。      (2)企业购买已使用过的固定资产,出售方虽不能提供该项资产原始资料复印件,但企业经有资质的中介机构对该项资产进行了评估,且评估报告中列明了该项资产的已使用年限和尚可使用年限,若该项资产整体使用年限(已使用年限+尚可使用年限)不低于税法规定的最低折旧年限,企业可选择按照资产评估报告中列明的该项资产尚可使用年限计算折旧金额或者按照税法规定该类资产最低折旧年限减除已使用年限作为该项资产的剩余折旧年限计算折旧。上述方法一经选择,不得随意改变。      对资产整体使用年限低于税法规定的该类资产最低折旧年限的,按税法规定最低折旧年限减除已使用年限作为该项资产的剩余折旧年限计算折旧。      (3)企业购买已使用过的固定资产,出售方不能提供该项资产原始资料复印件,也不能提供有资质的中介机构对该项资产评估报告的,应按照税法规定的折旧年限计算折旧。      (4)企业购买已使用过的固定资产如符合《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)、《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)和《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66号)规定条件的,可以选择一次性扣除或缩短折旧年限。其中,采取缩短折旧年限加速折旧的,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定,一般不得变更。      企业接受投资、受赠的固定资产按上述规定执行。

2. 如何处理固定资产的税前扣除?

固定资产涉及到折旧,转让固定资产支出,固定资产和流动资产盘亏,毁损,报废等方面,它的税前扣除包括三个方面:
(一)固定资产折旧扣除.
企业按规定提取的固定资产折旧费,在计算应纳税所得额时允许扣除.
(二)转让固定资产支出的扣除. 纳税人转让,变卖固定资产时所发生的清理费用(包括拆卸,搬迁,整理等)支
出,允许扣除.
(三)固定资产,流动资产盘亏,毁损,报废的扣除. 纳税人当期发生的固定资产流动资产盘亏,毁损,报废的净损失,经主管税务机
关审核后,准予扣除. 这里所说的“净损失”,与企业财务制度规定略有不同.
财务制度规定的净损失,是指固定资产扣除累计折旧,变价收入和过失人及保险
公司赔款后的差额;税法规定的妆损失,不包括“变价收入”.

3. 固定资产税前扣除标准是多少？

一、500万元以下的固定资产



1、条件及标准



企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的固定资产价值不超过500万，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。



2、政策依据



《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号）



《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号）



《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)



二、500万元以上的固定资产



1、条件及标准



中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的单位价值500万元以上的设备器具，可按一定比例一次性税前扣除。



企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。



最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。



2、政策依据



《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第12号)

4. 固定资产税前扣除新政策

中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除政策解读      中小微企业是落实“六稳”“六保”的重要市场载体,对促进经济发展、稳定社会就业、稳住经济基本盘具有不可替代的积极作用。近年来,受经济下行压力加大和新冠肺炎疫情的持续影响,有些中小微企业面临一定生产经营困难。为进一步促进中小微企业技术更新和设备改造,增强“造血”功能,提高技术含量和增长后劲,同时拉动机器设备等投资,适当对冲“需求收缩、供给冲击、预期转弱”三重压力,根据国务院统一部署,财政部、税务总局制发了《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(2022年第12号,以下简称12号公告),明确中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的单位价值500万元以上的设备器具,可按一定比例一次性税前扣除。为便于征纳双方全面准确理解此项政策,统一政策执行口径,现就此项政策做如下讲解:一、政策的主要内容      按照企业所得税法及其实施条例规定,固定资产应按照不短于税法规定的最低折旧年限,采取直线法的方式计提折旧,分年在税前扣除。固定资产加速折旧作为税法规定的一项优惠政策,是近年来国家鼓励企业技术更新和设备改造的行之有效的政策措施。2014年以来,国家先后出台并逐步完善了一系列固定资产加速折旧和一次性扣除政策,加大企业购置设备器具前期的税前扣除金额,减少前期应纳税额,有效缓解企业的资金压力。      2018年,财政部、税务总局出台政策,明确单位价值500万元以下的设备器具允许一次性税前扣除,但对于单位价值500万元以上的设备器具,仍然按照普适性规定进行正常折旧或加速折旧,尚未允许一次性扣除。此次制发的12号公告,主要对中小微企业进一步给予政策倾斜,明确其在2022年1月1日至12月31日期间购置的单位价值500万元以上的设备器具可按照一定的比例在税前一次性扣除。具体政策为:对企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;对最低折旧年限为4年、5年、10年的设备器具,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。      对于最低折旧年限为4年、5年、10年的设备器具,先按照单位价值的50%在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除是一种新的政策形式。比如,某中小微企业在2022年2月购进了一项单位价值为900万元的机器,企业按税法规定的最低折旧年限10年计提折旧,则该企业可就单位价值的50%,也就是450万元在2022年一次性扣除,其余450万元可在剩余9年中计算折旧进行扣除。二、适用政策的主要条件      按照上述政策内容,企业如适用12号公告规定的设备器具按一定比例税前扣除政策,需要满足以下条件:      第一个条件是企业属于中小微企业。需要注意,中小微企业不同于小型微利企业。12号公告对从事国家非限制和禁止行业的企业,以《中小企业划型标准规定》为基础,兼顾政策执行简便有效,对各行业的从业人数、营业收入、资产总额等3个指标按照“让企业充分享受”的原则进行指标归并,按三大类行业形成了享受设备器具一次性扣除政策的中小微企业的标准:第一类是建筑业、信息传输业、租赁和商务服务业,从业人数2000人以下,或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;第二类是房地产开发经营,营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;第三类是其他行业,从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。      中小微企业的判断标准涉及从业人数、资产总额、营业收入三个指标中的两项或三项指标,与现行小型微利企业的标准相比,既有相同之处也有不同之处。相同之处是中小微企业从业人数、资产总额的口径和计算方法与小型微利企业保持一致。不同之处是小型微利企业的从业人数、资产总额和应纳税所得额之间是“并且”的关系,必须同时符合3个指标;而中小微企业的指标之间是“或者”的关系,企业只要符合相关指标中的一项指标即可认定其符合中小微企业的条件,进而可适用按一定比例一次性扣除政策。      第二个条件是购置时间应在2022年1月1日至12月31日期间内。      第三个条件是设备器具的单位价值应在500万元以上。现行政策已经允许单位价值500万元以下的设备器具可一次性税前扣除,而12号公告出台的固定资产按一定比例税前扣除政策是一个“升级版”,针对的是单位价值500万元以上的设备器具。      第四个条件是设备器具要属于规定的范围。设备器具属于规定范围有两层含义:第一层含义是能否享受。按照12号公告规定,除房屋、建筑物以外,其余的固定资产均属于设备器具范畴,均可适用此项政策,这与单位价值500万元以下的设备器具一次性扣除政策的口径是一致的。第二层含义是享受什么政策,是全额一次性扣除,还是按单位价值的50%一次性扣除政策。12号公告按照设备器具的最低折旧年限明确了不同的政策,最低折旧年限为3年的设备器具适用一次性扣除政策,最低折旧年限为4年、5年、10年的设备器具适用单位价值的50%一次性扣除政策。其中,最低折旧年限为3年的设备器具仅指电子设备,最低折旧年限为4年的设备器具是指飞机、火车、轮船以外的运输工具,最低折旧年限为5年的设备器具是指与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,最低折旧年限为10年为飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备。      为保持税收政策口径的一致性,上面提到的购置时间、单位价值等具体口径,可以按照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)规定执行,在此不再赘述。三、其他有关事项      (一)享受时点和享受方式      设备器具按一定比例一次性扣除政策由企业按照“自行判别,申报享受,相关资料留存备查”的方式享受。中小微企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时,通过填报申报表相关行次即可享受优惠。其中,中小微企业通过手工申报的,填报预缴申报表时,根据实施条例规定的最低折旧年限,在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填写相应的优惠事项及固定资产优惠情况。如,最低折旧年限为3年的设备器具,在“项目”列次填写“中小微企业单位价值500万元以上设备器具一次性扣除(折旧年限为3年)”,并在1列至6列填写享受优惠的资产情况及优惠情况。中小微企业通过电子税务局申报的,可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项,无需手动填写。对年度纳税申报表,税务机关将适时进行修订,全面体现12号公告规定的政策内容,请大家予以关注。      考虑到2022年1月1日至12号公告发布之前,中小微企业已经购置了符合条件的设备器具的情况,为了让企业充分享受优惠,12号公告明确,中小微企业可在以后预缴申报、汇算清缴时一并享受。      (二)企业可自愿选择是否享受      考虑到享受税收优惠是纳税人的一项权利,纳税人可以自主选择是否享受此项优惠。12号公告明确规定,中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受此项政策;但为避免企业随意选择固定资产税前扣除时点,12号公告同时规定2022年度未选择享受此项优惠政策的中小微企业在以后年度不得再变更享受。如,某中小微企业2022年2月份购置一项单位价值800万元的设备器具,在第一季度预缴申报时未选择享受优惠,在第二、三、四季度预缴申报或2022年度汇算清缴时仍然可以选择享受优惠;假如该企业到2023年办理2022年度汇算清缴时仍未选择享受此项政策,该企业购置的此项资产在2023年度及以后年度,均无法再享受按一定比例一次性扣除政策。

5. 固定资产的折旧可以税前扣除吗

一、该项固定资产的折旧可以税前扣除吗？
1、按照营业税相关法规规定，建筑劳务营业税的纳税人是提供建筑安装劳务并取得收入的施工单位，不是支付劳务价款并应该取得付款发票的单位。所以，税务机关无权责令你公司申报营业税等税款并向税务机关申请开具税务发票。但是，由于你公司未按规定取得发票，违反了《发票管理办法》及其《中华人民共和国发票管理办法实施细则》之规定，税务机关应该按照你单位违反发票管理规定进行处罚。根据上述规定，如果由于你单位未按规定取得工程结算发票，导致施工单位未缴、少缴税款的，税务机关应该按照第三十九条规定处理，除没收你单位的非法所得外，可以并处未缴、少缴税款1倍以下的罚款。如果施工单位虽然没有开具发票，但是已经申报缴纳这部分收入的税款，没有发生未缴、少缴税款的，税务机关就应该按照第三十六条规定处理，责令你单位限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。按照所得税相关法规规定，单位支付的罚款，可以作为支付年度的营业外支出，但是不得在所得税税前扣除。另外，虽然你单位结转固定资产时没有按规定取得税务发票，但是按照会计制度规定，企业的资产应该按实际发生的支出金额入账并折旧。而且根据企业所得税法的规定，该项资产属于应当计提折旧范围，不属于不得提取折旧范围，即税法对这种情况在计提折旧时没有限制性规定。因而，只要该项资产的金额是确定的、真实的，而且折旧年限与折旧方法不与税法抵触，则该项固定资产的折旧可以税前扣除。
【本文关联的相关法律依据】
《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定取得发票的，属于违反发票管理法规的行为。由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
《发票管理办法实施细则》第四十九条规定，应取得而未取得发票的，属于未按规定取得发票的行为。
《发票管理办法》第三十九条同时还规定：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

6. 固定资产税前扣除新政策

一、正面回答单位价值在500万元以上新购置的设备、器具，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。中小微企业可按季在预缴申报时享受上述政策。中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。二、分析固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。三、固定资产的特点有哪些？1、固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程；2、在生产过程中虽然发生磨损，但是并不改变其本身的实物形态，而是根据其磨损程度，逐步地将其价值转移到产品中去，其价值转移部分回收后形成折旧基金。

7. 固定资产折旧能否税前扣除

固定资产有企业所得税扣除凭证，并且不是不可以扣除的项目可以税前扣除：
 
 固定资产不得计提折旧在企业所得税前扣除情况有：
 
 （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
 
 （二）以经营租赁方式租入的固定资产；
 
 （三）以融资租赁方式租出的固定资产；
 
 （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
 
 （五）与经营活动无关的固定资产；　　
 
 （六）单独估价作为固定资产入账的土地；
 
 （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。” 
 
 依据：中华人民共和国企业所得税法。

8. 购入固定资产不做税前扣除怎么记分录

您好，很高兴为您解答。相关费用计入资产成本的话，在会计上就不计入费用类会计科目了，因此在利润表算税前利润的时候，也就不会出现在费用类中去税前扣除。【摘要】
购入固定资产不做税前扣除怎么记分录【提问】
好的【提问】
您好，很高兴为您解答。相关费用计入资产成本的话，在会计上就不计入费用类会计科目了，因此在利润表算税前利润的时候，也就不会出现在费用类中去税前扣除。【回答】
第一种方法,就是将购入的固定资产相关费用直接计入相关的成本费用项目,不再进行"固定资产"会计科目的核算,用单独的备查登记簿单独记载保管.第二种方法则是分两步处理,首先将购入的相关固定资产费用统一依照"固定资产"科目进行核算,依照统一的固定资产进行管理;其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧,计入"累计折旧"科目以及相关成本费用项目.【回答】
就是不用计提折旧就行吗【提问】
嗯嗯，是的哈【回答】