合并财务报表抵消分录 调整分录 区别

1. 合并财务报表抵消分录 调整分录 区别

合并财务报表抵消分录与调整分录的区别：
调整分录，也就是将个别报表的分录调整为合并报表认可的口径
某项个别报表计提了100万的存货跌价准备，但是合并角度需要计提的是120万，那么就需要做调整分录，将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万。
抵消分录，就是将个别报表中的分录抵消掉，这个处理合并报表不认可，所以需要抵消。
某些个别报表计提100万减值，但是合并报表认为不需要计提，因此就需要抵消掉。

扩展资料合并会计报表是《企业会计准则》第63条规定，“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
参考资料合并财务报表_百度百科

2. 合并抵消进项税的分录

合并抵消进项税的分录1、抵消有关报表项目数据是合并抵消分录起到的主要作用。
　　在这一特征的基础上，结合报表项目的性质就可以确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而且不会把要抵消报表项目的借贷方向弄错。
　2、合并抵消分录和普通分录不同的地方在于不需要过账，不会导致当期和以后其他个别期间的报表财务相关项目的数据发生变化。内部交易在编制合并抵消分录时在个别财务报表中的反映与在合并财务报表中的反映一致，这种情况并与调整母公司和子公司对外提供的个别财务报表没有什么关系。
　　3、在合并时你会发现合并抵消分录抵消的是报表项目而不是像一般做账时的具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称并不完全一致，处理编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。
　　报表项目名称与账户名称出现不一致的情况时，需要用报表项目名称。例如在合并抵消分录的制作中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。

3. 合并财务报表抵消分录 调整分录 区别

合并财务报表抵消分录与调整分录的区别：
调整分录，也就是将个别报表的分录调整为合并报表认可的口径
某项个别报表计提了100万的存货跌价准备，但是合并角度需要计提的是120万，那么就需要做调整分录，将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万。
抵消分录，就是将个别报表中的分录抵消掉，这个处理合并报表不认可，所以需要抵消。
某些个别报表计提100万减值，但是合并报表认为不需要计提，因此就需要抵消掉。

扩展资料合并会计报表是《企业会计准则》第63条规定，“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
参考资料合并财务报表_百度百科

4. 合并财务报表抵消分录 调整分录 区别

　　合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。
　　1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
　　（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
　　（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
　　第一年
　　①将子公司的账面价值调整为公允价值
　　借：固定资产、无形资产等
　　贷：资本公积
　　②计提累计折旧、累计摊销等
　　借：管理费用
　　贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
　　第二年
　　借：固定资产、无形资产等
　　贷：资本公积
　　借：未分配利润——年初
　　贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
　　借：管理费用
　　贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
　　2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）
　　按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
　　（1）第一年
　　①对于应享有子公司当期实现净利润的份额
　　借：长期股权投资
　　贷：投资收益
　　借：提取盈余公积
　　贷：盈余公积
　　按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录
　　对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
　　②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润
　　借：投资收益
　　贷：长期股权投资
　　借：盈余公积
　　贷：提取盈余公积
　　③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
　　借：长期股权投资
　　贷：资本公积
　　（2）第二年
　　①对于应享有子公司上期实现净利润及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额
　　借：长期股权投资
　　贷：未分配利润——年初
　　盈余公积——年初
　　资本公积——其他资本公积
　　②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似
　　③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理
　　3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）
　　（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
　　借：实收资本 (股本)【子公司】
　　资本公积——年初 【子公司】
　　——本年 【子公司】
　　盈余公积——年初 【子公司】
　　——本年 【子公司】
　　未分配利润——年末 【子公司】
　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
　　贷：长期股权投资 【母公司调整后的长期股权投资】
　　少数股东权益 【子公司所有者权益总额×少数股东持股比例】
　　营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
　　（2）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。
　　借：投资收益 【子公司的净利润×母公司持股比例】
　　少数股东损益 【子公司的净利润×少数股东持股比例】
　　未分配利润——年初 【子公司年初未分配利润】
　　贷：提取盈余公积 【子公司当年提取的盈余公积】
　　对所有者（或股东）的分配 【子公司当年宣告股利】
　　未分配利润——年末 【子公司】
　　（3）内部应收账款与应付账款的抵销。
　　①初次编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：应付账款
　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：应收账款——坏账准备
　　贷：未分配利润——年初
　　借：应付账款
　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　或：
　　借：资产减值损失
　　贷：应收账款——坏账准备
　　应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。
　　对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
　　（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
　　借：应付债券【期末摊余成本】
　　财务费用（借方差额）
　　贷：持有至到期投资【期末摊余成本】
　　投资收益（贷方差额）
　　借：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
　　贷：财务费用
　　借：应付利息【面值×票面利率】
　　贷：应收利息
　　（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。
　　①当期内部购进商品的抵销处理。
　　借：营业收入
　　贷：营业成本
　　借：营业成本
　　贷：存货
　　借：存货——存货跌价准备
　　贷：资产减值损失
　　借：递延所得税资产
　　贷：所得税费用
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：未分配利润——年初
　　贷：营业成本
　　借：营业收入
　　贷：营业成本
　　借：营业成本
　　贷：存货
　　借：存货—存货跌价准备
　　贷：未分配利润——年初
　　借：存货——存货跌价准备
　　贷：资产减值损失
　　或做相反的抵销分录。
　　借：递延所得税资产
　　贷：未分配利润——年初
　　借：递延所得税资产
　　贷：所得税费用
　　（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
　　①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。
　　借：营业收入
　　贷：营业成本
　　固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　贷：管理费用
　　当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理:
　　借：营业外收入
　　贷：固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　贷：管理费用
　　【拓展】当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理:
　　借：营业外收入
　　贷：无形资产——原价
　　借：无形资产——累计摊销
　　贷：管理费用
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：未分配利润——年初
　　贷：固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　贷：未分配利润——年初
　　借：固定资产——累计折旧
　　贷：管理费用
　　③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。
　　借：未分配利润——年初
　　贷：营业外收入（或营业外支出）
　　借：营业外收入 （或营业外支出）
　　贷：未分配利润——年初
　　借：营业外收入（或营业外支出）
　　贷：管理费用

5. 调整分录与抵消分录的区别，免税合并与应税合并的区别

调整分录与抵消分录的区别如下：
1、影响因素不同
调整分录是直接影响市场容量大小的重要因素。
而抵消分录一方面受制于宏观经济状况的影响，另一方面受国家收入分配政策、消费政策的影响，人工利润率直接决定消费者购买力水平。

2、包括的范围不同
调整分录包括：行政管理和技术人员，材料采购、保管和驾驶各种机械、车辆的人员，材料到达工地仓库前的搬运装卸工人，专职工会人员、医务人员以及其他由施工管理费或营业外支出开支的人员的工资。
而抵消分录包含：个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
免税合并与应税合并的区别如下：
1、监管部门不一样
免税合并由银监会审批和监管，并规定只有他们审批设立的租赁公司才可冠以成本二字。
应税合并从金融市场拆借（短期）资金不涉及信贷规模问题， 而但涉及公众存款的资金或信用，因此租赁交易额（为了防止短期资金长用带来的系统风险）要纳入信贷规模严格管理。从而把租赁公司作为放款部门监管。
2、服务对象不同
免税合并主要适用于个人和家庭的日常消费支付与转账。客户可以通过个人网上银行服务，完成实时查询、转账、网上支付和汇款功能。个人网上银行服务的出现，标志着银行的业务触角直接伸展到个人客户的家庭PC桌面上．方便使用，真正体现了家庭银行的风采。
应税合并主要针对企业与政府部门等企事业客户。企事业组织可以通过企业网上银行服务实时了解企业财务运作情况，及时在组织内部调配资金，轻松处理大批量的网上支付和工资发放业务，并可处理信用证相关业务。
参考资料来源：百度百科-调整分录
百度百科-抵消分录
百度百科-免税合并
百度百科-应税合并

6. 在合并会计报表中,下列关于抵消分录表述正确的是( )

您好，很高兴为您解答该问题!
在合并会计报表中,下列关于抵消分录表述正确的是(D )
A．抵消分录有时也用于编制个别会计报表 
B．抵消分录可以记入账簿
C．编制抵消分录是为了将母公司个别会计报表各项目汇总
D．编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务对个别报表的影响
抵销分录。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。【摘要】
在合并会计报表中,下列关于抵消分录表述正确的是(   )【提问】
您好，很高兴为您解答该问题!
在合并会计报表中,下列关于抵消分录表述正确的是(D )
A．抵消分录有时也用于编制个别会计报表 
B．抵消分录可以记入账簿
C．编制抵消分录是为了将母公司个别会计报表各项目汇总
D．编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务对个别报表的影响
抵销分录。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。【回答】

7. 问：企业合并里有关的抵消分录

借：长期股权投资-其他权益变动   40
    贷：资本公积-其他资本公积    40
借：长期股权投资-损益调整   404
    贷：投资收益             404
借：应收股利   20
    贷：长期股权投资-损益调整 20
长期股权投资余额：404+40-20=424
借：银行存款
    贷：长期股权投资-成本
                    -损益调整
                    -其他权益变动
以上略