论述审计鉴证业务存在的三方关系原理

1. 论述审计鉴证业务存在的三方关系原理

三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
　　三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
需注意的是：
　　第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
　　第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。

（一）注册会计师
　　注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
　　注意：如果审计业务涉及特殊知识和技能，注册会计师可以利用专家协助工作，确保项目组整体具有胜任能力。
（二）被审计单位管理层（责任方）
　　1.管理层和治理层的概念
　　管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。管理层包括部分或全部治理层人员。
　　治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。
（三）预期使用者
　　1.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织和人员。
　　注意：在实务中注册会计师可能无法识别所有的预期使用者，此时，预期使用者应考虑与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。
　　2.审计报告的收件人应尽可能地明确为所有的预期使用者。

2. 审计关系人有哪三方？

审计关系人中，第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。基于此三方关系人发生联系，产生审计活动。
在实际审计工作中，审计关系人有时只表现第一关系人与第二关系人之间审计与被审计的关系，而第三关系人表现不明显，只有由三方面关系人构成的关系才是审计关系。
审计关系是构成审计三要素之间的经济责任关系。作为审计主体的第一关系人在审计活动中起主导作用，既接受第三关系人的委托或授权，又对第二关系人所履行的经济责任进行审查和评价，但独立于两者之间，与第二关系人及第三关系人不存在任何经济利益上的联系。

扩展资料
现行模式
现代审计关系的逻辑起点在于财产所有权和管理权的分离，而在财产所有者和财产管理者之间产生的一种基于财产的委托代理关系，并使关于财产管理责任的相关信息在委托人和代理人之间形成事实上的不对称分布，代理人掌握着绝对的信息优势。
而委托人由于无法直接获取与其投资活动以及用于识别判断代理人契约活动直接相关的信息，所以需要一个独立的第三者为其了解代理人的相关内幕信息，以预防和及时发现代理人的道德风险，而具有信息鉴证功能的审计活动在一定程度上能够均衡信息在委托人与代理人之间的分布状态满足所有者的这种需要。
财产所有者理应是审计活动的发起者和委托人，并直接为审计活动支付费用。但是从我国目前实际情况来看并非如此。由注册会计师对上市公司的财务报表进行审计是相关法规的明确要求，其中体现的审计关系最能体现当前社会审计活动，审计关系可以描述为：
财产所有者委托经营管理者经营管理其财产，财产的经营管理者委托会计师事务所进行审计，会计师事务所将审计业务委派给审计人员，审计人员接受会计师事务所的管理控制，审计人员向被审单位管理当局提供审计报告，最终由经营管理者将审计报告和财务报告提交给财产所有者。
参考资料来源：百度百科 审计关系
参考资料来源：百度百科 审计关系人

3. 论述审计鉴证业务存在的三方关系原理

三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
　　三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
需注意的是：
　　第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
　　第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
（一）注册会计师
　　注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
　　注意：如果审计业务涉及特殊知识和技能，注册会计师可以利用专家协助工作，确保项目组整体具有胜任能力。
（二）被审计单位管理层（责任方）
　　1.管理层和治理层的概念
　　管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。管理层包括部分或全部治理层人员。
　　治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。
（三）预期使用者
　　1.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织和人员。
　　注意：在实务中注册会计师可能无法识别所有的预期使用者，此时，预期使用者应考虑与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。
　　2.审计报告的收件人应尽可能地明确为所有的预期使用者。

4. 简述审计的三方关系人及其关系？

5. 审计的三方关系人是谁？

第一关系人是审计人（注册会计师），第二关系人是被审计人（被审计单位管理层），第三关系
人是审计委托人（财务报表的预期使用者）。

在实际审计工作中，审计关系人有时只表现第一关系人与第二关系人之间审计与被审计的关系，而
第三关系人表现不明显，只有由三方面关系人构成的关系才是审计关系。审计关系是构成审计三要
素之间的经济责任关系。作为审计主体的第一关系人在审计活动中起主导作用，既接受第三关系人
的委托或授权，又对第二关系人所履行的经济责任进行审查和评价，但独立于两者之间，与第二关
系人及第三关系人不存在任何经济利益上的联系。
三方之间的关系是：注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象）发
表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任度。
需注意的是：　
1、管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期
使用者。
2、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
扩展资料：
（一）注册会计师　　
注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会
计师通过签署审计报告确认其责任。　　
注意：如果审计业务涉及特殊知识和技能，注册会计师可以利用专家协助工作，确保项目组整体具
有胜任能力。

（二）被审计单位管理层（责任方）
管理层和治理层的概念
管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。管理层包括部分或全治理层人
员。
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
治理层的责任包括监督财务报告过程。
（三）预期使用者
预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织和人员。
注意：在实务中注册会计师可能无法识别所有的预期使用者，此时，预期使用者应考虑与财务报表
有重要和共同利益的主要利益相关者。
2.审计报告的收件人应尽可能地明确为所有的预期使用者。
参考资料来源：百度百科-审计关系人
中华人民共和国审计署-审计法
中央政府门户网站-中华人民共和国审计法实施条例

6. 简述审计的三方关系人及其关系？

一、审计业务三方关系人：
被审计单位管理层（责任方）、注册会计师、财务报表预期使用者。

（一）注册会计师
对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师可以利用专家协助执行审计业务，注册会计师应当确信包括专家在内的项目组整体已具备执行该项审计业务所需的知识和技能，并充分参与该项审计业务和了解专家所承担的工作。
（二）被审计单位管理层（责任方）
管理层和治理层（如适用）的责任：
1、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
2、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3、向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（三）预期使用者
预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。
二、三方关系人之间的关系：
（一）管理层和预期使用者可能来自同一企业；管理层也会成为预期使用者；财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
（二）如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。

7. 审计的三方关系人不包括什么

亲，你好，很高兴能够回答你的问题，依据你的问题据了解审计关系人中，第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。基于此三方关系人发生联系，产生审计活动。1、审计人员及其所属会计师事务所；2、被审计单位，即法人组织；3、股东及其董事会，监事会等企业（法人）所有者；4、企业员工，即雇员；经理层，即企业管理者。【摘要】
审计的三方关系人不包括什么【提问】
亲，你好，很高兴能够回答你的问题，依据你的问题据了解审计关系人中，第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。基于此三方关系人发生联系，产生审计活动。1、审计人员及其所属会计师事务所；2、被审计单位，即法人组织；3、股东及其董事会，监事会等企业（法人）所有者；4、企业员工，即雇员；经理层，即企业管理者。【回答】
审计人员要对企业的全体股东负责，实质上审计人员是接受全体股东的委托对企业报表等依法进行审计的，审计的结果要向企业的全体股东进行报告。【回答】

8. 审计和鉴证业务有什么异同？

一、鉴证业务与非鉴定业务两者性质范围不同。

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。非鉴证业务，就是相关服务，税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序；指不包括上面的内容，即不带有审计、审阅、验资、审核、鉴证等字眼。

二、审计业务和非审计业务两者服务方向不同。

审计业务是指带有审计、验资的业务。非审计业务非审计服务是指除审计服务外的其他鉴证性服务、咨询服务和其他服务的总称。

独立性的经济监督活动
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久。