公允价值变化之后 摊余成本和账面价值

1. 公允价值变化之后 摊余成本和账面价值

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
首先要告诉你的是，可供出售金融资产的账面价值与摊余成本是两个不同的概念，并且在一般情况下，这两个数额是不相同的。
可供出售金融资产的账面价值，其实质就是公允价值，即2009年12月31日的账面价值，就是其该日的公允价值：1030万元。
对于投资收益的计算，则是要根据债券的摊余成本与实际利率计算得出的。
下面我就给你计算一下，2009年12月31日投资收益的全过程。
2009年1月1日，购入债券时：
摊余成本=1076.30+10=1086.30万元
其实际利率为：4%，
则2009年12月31日，应确认的投资收益=1086.30×4%=43.452万元


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