二级资本债减计怎么办

1. 二级资本债减计怎么办

爆雷！65亿银行二级资本债全额减记，你的存款怎么办？

超级领航者
2020年11月18日11:56

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11月13日，包商银行在中国货币网发布公告称，拟于11月13日对已发行的65亿元“2015包行二级债”本金实施全额减记，并对任何尚未支付的累积应付利息共计约5.86亿元不再支付。
此次减记在国内银行二级资本债发行历史上，尚属首次。
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其实，早在2019年，包商银行因出现严重信用风险，被人民银行、银保监会联合接管。
这几年，包商银行的风险处置、银行的二级资本债是否能兑付均，一直受到各方的关注。
2020年11月13日，包商银行在中国货币网发布了公告，公告表示，准备对“2015包行二级债”本金实施全额减记，累积将近6个亿的利息也不再支付了。
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什么是二级资本债？
“二级资本债是商业银行为增加二级资本公开发行的债券。根据巴塞尔协定，商业银行资本由一级资本和二级资本甚至三级资本构成。二级资本亦称附属资本或补充资本，是商业银行资本基础中扣除核心资本之外的其它资本成份，是反映银行资本充足状况的指标。”
二级资本债本金和利息的清偿顺序在存款人和一般债权人之后，股权资本、其他一级资本工具和混合资本债券之前。
通俗来说，银行一手吸收储户存款，一手往外放贷款，为了能够多放些贷款出去，就需要补充资本了。
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二级资本债就是一种补充银行资本金非常重要的渠道。
不过，当某些触发事件发生的时候，这个二级资本债务可以被减记， 也就是说，这钱不用还了。这就是债券中的减记条款。不过具体的触发事件，必须要银保监会认定。
央行、银保监会认定包商银行发生“无法生存触发事件”
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11月11日，央行、银保监会发布了《关于认定包商银行发生无法生存触发事件的通知》，认定已经发生“无法生存触发事件”。
在2015年12月，包商银行向市场公开发行为期十年的二级资本债，发行量共65亿元。根据募集说明书，截至2015年6月30日，包商银行的“不良贷款率为1.60％，拨备覆盖率168.86％，资本充率10.82％”，“所有者权益243亿元”。
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然而当2017年5月专案组介入后才发现，包商银行自2005年以来仅大股东占款就累计高达1500亿元，每年的利息多达百亿元，长期无法还本付息，严重资不抵债。
2019年5月24日，包商银行因出现严重信用风险，被人民银行、银保监会联合接管。
/ 02 /
银行理财早已打破刚性兑付
65亿二级资本债全额减记，买了相关理财产品的可要哭了。
其实早在19年，央行联合银保监会、证监会、外汇局等部门，发布《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见（征求意见稿）》，按照资管产品的类型统一规制，明确净值化管理，打破刚性兑付。
以后买理财产品，如果碰到一些银行的经理说“合同里说有风险，但我们这个产品从来没有亏过，绝对保本安全”，那你可要小心点了。
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银行破产倒闭在中国虽然不常见，但也不是第一次。1998年亚洲金融危机期间，海南发展银行因为不良资产比例大、资本金不足，信誉差等原因发生了挤兑现象，在耗尽了准备金和国家34亿元的救助金之后仍未能摆脱困局，最终宣布破产。
银行的破产既不是第一次，很可能也不是最后一次。
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银行破产了，储户怎么办？
银行一旦破产，投资的理财产品肯定是打水漂了，但放在银行的存款可以通过存款保险制度进行赔付。
“存款保险基金根据《存款保险条例》第十八条，向蒙商银行、徽商银行提供资金支持，并分担原包商银行的资产减值损失，先行对个人存款和绝大多数机构债权予以全额保障。保障了超过400万客户的利益。”
《存款保险制度》简单的说，是指各类商业银行向国家的中央银行，缴纳保费，给自己买存款保险，为存款人提供保险保障，在商业银行发生经营危机或者濒临破产时，中央银行则负责拯救、保护存款人的钱。
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存款保险制度是在美国开始起源的，到1929年的大萧条期间，美国的银行业经历了历史上最大的破产狂潮，大概有超过1/3的美国银行倒闭了。很多美国家庭的储蓄一夜之间就化为了乌有。
因为这个很惨痛的经历，1933年，美国就通过了著名的《格拉斯——斯蒂格尔法案》，批准了一家叫做联邦存款保险公司（FDIC）的政府机构，这家机构规定，所有的银行和存款机构都要对自己的存款进行保险。
那在这种情况下，只要成员银行发生问题，保险机构就会提供救助，然后直接赔付存款人。
这个制度的好处是什么呢？就是即使银行发生了问题，储户存款的安全也是得到保障的，因为每个人最关心的是自己资金的安全，所以只要自己的资金是安全的，存款人挤兑的动机就会大幅地下降，这样一来就会避免银行体系出现多米诺骨牌式的坍塌。
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换句话说，存款保险制度它就像金融业的一针疫苗，把银行挤兑传染的风险给隔离开来，避免市场大面积的恐慌和信心崩塌。
2014年，我国也引进了存款保险制度。2015年5月1日，存款保险条例正式实施。
从2015年开始，即使银行破产，中国人民银行也会负责存款保险制度实施，最高赔偿限额为人民币50万元。
也就是说，如果你的存款在50万元以内，万一银行破产了，没关系，保险公司会给你全额赔付。

2. 债券投资发生减值,信用减值损失,在处理债券投资,信用减值损失怎么结转

您好，很高兴为您解答，根据相关信息查询，债券投资发生减值,信用减值损失,在处理债券投资,信用减值损失怎么结转：1首先，计提“信用减值损失”时，账务处理如下。信用减值损失怎么结转2月底结账时，查询“信用减值损失”科目余额。信用减值损失怎么结转信用减值损失怎么结转3将科目余额全部进行结转，结转分录如下。信用减值损失怎么结转4同时，结转未分配利润。信用减值损失怎么结转5再次查看科目明细账，结转之后，科目余额应该为0。希望我的回答能够帮助到您！【摘要】
债券投资发生减值,信用减值损失,在处理债券投资,信用减值损失怎么结转【提问】
您好，很高兴为您解答，根据相关信息查询，债券投资发生减值,信用减值损失,在处理债券投资,信用减值损失怎么结转：1首先，计提“信用减值损失”时，账务处理如下。信用减值损失怎么结转2月底结账时，查询“信用减值损失”科目余额。信用减值损失怎么结转信用减值损失怎么结转3将科目余额全部进行结转，结转分录如下。信用减值损失怎么结转4同时，结转未分配利润。信用减值损失怎么结转5再次查看科目明细账，结转之后，科目余额应该为0。希望我的回答能够帮助到您！【回答】

3. 计提资产减值损失,债券后期可以转回吗？

一、流动资产的减值损失可以转回，非流动资产减值除了（可供出售金融资产属于债券投资的部分）外一律不得转回。
二、以下为非特殊行业的减值准备 
流动资产有 
存货跌价准备（可） 
坏账准备（可） 
非流动资产有 
可供出售金融资产减值准备（可） 
持有至到期投资减值准备（可） 
长期股权投资减值准备（不可） 
投资性房地产减值准备按成本模式计量（不可） 
固定资产减值准备（不可） 
在建工程减值准备（不可） 
无形资产减值准备（不可） 
商誉减值准备（不可） 
所有资产处置时对减值准备备抵科目的处理办法是一样的，所谓可以转回是指在资产处置前当发生原计提的减值现象不再存在，应在当期转回。 
三、总结可转的几条规律 
1、流动性强 
2、有活跃的交易市场 
3、可收回金额可靠计量 
4、审计容易追踪 
5、综合以上，企业操纵利润的机会变小

4. 已计提减值准备的其他债权投资价格回升时应如何处理？

其他债权投资的减值通过所有者权益（其他综合收益）转回，不能通过损益转回。

以下资产计提的减值准备可以转回：
  金融资产（债权投资、贷款和应收款项、其他债权投资）、存货等计提的减值，在影响减值的因素消失后，可以转回。其中其他债权投资的减值通过所有者权益（其他综合收益）转回，不能通过损益转回。

1、可以转回的资产减值损失:一些比较短期的减值或者跌价准备可以转回主要有存货跌价准备、坏帐准备、债权投资减值准备、消耗性生物资产跌价准备、未担保余值减值准备、损余物资跌价准备、递延所得税资产减值准备、长期应收款--应收融资租赁款等.其他债权投资发生的减值损失计入其他综合收益减值也不通过准备转回.
2、不可以转回的资产减值损失:一些长期的减值准备不可以转回主要有长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值、生产性生物资产减值准备、商誉减值准备、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产减值准备、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施减值准备等.

5. 为什么已计提减值准备的可供出售金融资产价值得以恢复后，债券与股权投资的转回方式不一样？

股权投资价值转回以后不冲销“资产减值损失”，也就是发生的减值损失一定会造成利润减少，即使转回也是增加所有者权益不会增加利润的对吗？
 
是的。
可供出售权益工具（股票投资）投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入资本公积。会计处理如下：
借：可供出售金融资产
  贷：资本公积——其他资本公积
 
为什么已计提减值准备的可供出售金融资产价值得以恢复后，债券与股权投资的转回方式不一样？
这是因为债券和股权的性质不一样。
如果股权也像债权一样，减值损失可以通过损益转回，就可能造成损益频繁变动，也不排除有人可以通过操纵股价的变动从而达到控制利润的目的。这是不被允许的。

6. 可供出售金融资产减值损失时指的公允价值下降形成的累计损失是什么意思呀？

你好，
很高兴为你回答问题！
一楼的回答概念混淆，科目错误！

解析：
这句话的意思是指：可供出售金融资产发生减值损失的金额，是其初始入账的成本到其确认为减值时的公允价值之间的差额，被确认为减值损失的金额。

给你简单的举个例子吧！如一项可供出售金融资产入账时为100万元，其后公允价值上升为108，再下跌到80元，被认定为减值了，这时我们就可以看得出其减值损失为100-80=20万元。其具体的会计处理如下：
取得时：
借：可供出售金融资产-成本       100
  贷：银行存款                   100
上升了：
借：可供出售金融资产-公允价值变动    8
  贷：资本公积-其他资本公积           8
下跌，减值：
借：资产减值损失                 20
    资本公积-其他资本公积         8
  贷：可供出售金融资产-公允价值变动  28

所以从上面的会计处理中，也同样可以看得出，其损失是20，就是成本与确认为减值时的公允价值的差额，这就是累计损失的意思。

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

7. 可供出售金融资产债券类投资假如入账时存在利息调整，计提减值准备后摊余成本怎么计算？是提减值以后摊余

可供出售金融资产的摊余成本，以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。

摊余成本（amortized cost）是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

8. 可供出售金融资产减值损失转回的更正会计分录

由于甲公司错误的将500万元计入损益，调整错误分录，500万元应通过权益转会，减少企业500万利润，减少对应得盈余公积