（1）计算该企业2019年度的会计利润总额。 （2）通过分析企业所得税的纳税调增金额和纳税调减金额？

1. （1）计算该企业2019年度的会计利润总额。 （2）通过分析企业所得税的纳税调增金额和纳税调减金额？

（1）计算该企业2019年度的会计利润总额。
该企业2019年度的会计利润总额
=产品销售收入+销售边角料收入+国债利息收入-合理工资、薪金总额 -职工福利费支出 -+拨缴工会经费-支付法院诉讼费-税收滞纳金 -合同违约金 -银行逾期利息 -业务招待费支出 -广告费支出-业务宣传费支出
=4000+100+5- 100- 15- 2- 3- 4- 5-6- 50- 700- 80
=3140(万元）
（2）通过分析企业所得税的纳税调增金额和纳税调减金额，计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。
因为：国债利息收入为属于免税收入，所以：应全额调减。
因为：福利费税前扣除限额为：100*14%=14（万元），所以：应调增1万元（15-14）
因为：工会经费税前扣除限额为：100*2%=2（万元），所以：可以税前全额扣除，无需调增调减。
因为：支付法院诉讼费可以税前扣除，所以：无需调增调减。
因为：税收滞纳金不可税前扣除，所以：应全额调增。
因为：合同违约金可以税前扣除，所以：无需调增调减。
因为：银行逾期利息 可以税前扣除，所以：无需调增调减。
因为：业务招待费支出税前扣除限额为：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
1）按收入计算扣除限额
=（4000+100）*5‰
=20.5（万元）
2）按照发生额计算扣除限额
=50*60%
=30(万元）
所以：应调增29.5万元（50-20.5）
因为：广告费支出 、业务宣传费支出税前扣除限额为：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定第四十四条：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费和业务宣传费支出税前扣除限额
=（4000+100）*15%
=615（万元）
所以：应调增165万元（700+80-615）。
计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税：
该企业2019年度应缴纳的企业所得税
=（利润总额+调增额-调减额）*25%
=【3140+（1+29.5+165）-5】*25%
=3330.5*25%
=832.625（万元）

2. 实训八 (一)目的:练习所得税费用的核算。 (二)资料:甲公司2019年度利润总额为

甲公司2019年应交所得税:2000*25%=500万元
甲公司2019年递延所得税:（300-100）-（300-200）=100万元
甲公司2019年所得税费用:500+100=600万元
借：所得税费用 
贷：应交税费-------应交所得税 
甲公司实现的净利润：1900-600=1300万元
借：本年利润 
贷：所得税费用 

当期计算
当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
纳税调整增加额：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。如超过税法规定标准的职工福利费（职工工资及薪金的14%）、工会费（2%）、职工教育经费（8%）、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费。以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚金、罚款。

3. 某企业会计利润500万销售收入1000万元发生的业务招待费50万元问 1。税法允许扣除的招待费是多

允许扣除的招待费是发生额的60%和销售收入的5‰取小数
招待费的60%=50×60%=30（万元）
销售收入的5‰=1000×5‰=5（万元）
∴允许扣除的招待费=5万元
企业实际发生的招待费50万元，允许扣除的招待费5万元，应调增50-5=45万元
企业应纳税所得额=500+45=545（万元）
税法规定允许扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费比例分别是工资的2%、14%、2.5%
允许扣除的三费之和=50×（2%+14%+2.5%）=9.25（万元）


其中工会经费允许扣除=50×2%=1（万元）   实际列支5万元，超标， 调增5-1=4万元
       职工福利费允许扣除=50×14=7（万元）  实际列支5万元，未超标， 不用调整
     教育经费允许扣除=50×2.5%=1.25（万元） 实际列支4万元，超标，调增4-1.25=2.75万元
企业应纳税所得额=500+45+4+2.75=551.75（万元）

4. 大华有限公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税25%，该公司2011年7月发

会计分录如下
（1）借：银行存款：421200
         贷：主营业务收入     360000
             应交税费-应交增值税（销项税）  61200
（2）借：销售费用：6000
        贷：银行存款：6000
（3）借：主营业务成本：20000
       贷：产成品---甲产品   20000
（4）借：银行存款   24000
        贷：其他业务收入    24000
（5）借：营业外支出    2000
         贷：产成品---甲产品    2000
（6）借：生产成本    22000
         生产成本      15000
         管理费用      18000
         销售费用       5000
       贷：现金            60000

 
答：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=360000+24000=384000元
营业成本=主营业务成本+其他业务成本（出租固定资产的折旧）=200000元
营业利润=营业收入-营业成本-费用=384000-200000-18000-5000-6000=155000
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=155000-2000=153000

5. 要求：计算鸿达公司2019年的应纳税所得额、应纳所得税税额

税前可扣除职工福利费限额为
500万×14％＝70万，实际发生金额80万，需要调增10万
工会经费扣除限额
500万×2％＝10万，实际发生金额10万，不需要调整
职工教育经费扣除限额
500万×8％＝40万，实际发生金额15万不需要调整
捐款扣除限额
600万×12％＝72万元，实际发生金额150万元，需要调增78万元
业务招待费扣除限额
80万×60％＝48万元
9000万×千分之五＝45万元
45万元，需要调增35万元。
固定资产减值准备不可以税前扣除。需要调增20万元
应纳税所得额为
600+10+78++35+20＝743万元
税额等于所得额乘以税率

6. A公司是居民企业2018年度全年会计利润3000万，全年实发合理工资薪金总额1000万，发生职工？

允许扣除的福利费=1000*14%=140万，实际发生150万，需要纳税调增10万，（假设是非软件企业）允许扣除职工教育经费=1000*8%=80万，实际发生95万，需要纳税调增15万，允许扣除工会经费限额=1000*2%=20万，实际发生12万，允许扣除12万。以上回答希望对您有帮助，谢谢。

7. 业务处理题： 大华企业（一般纳税人）2013年8月份发生下列经济业务：

收入：2000*180+4000
成本：2000*100
营业利润：收入-成本-18000（行政人员工资）-5000（销售人员工资）-6000（运杂费）
利润总额：营业利润-100*20（暴雨造成的损失，按100单间成本核算）这个是计入营业外支出的。
营业成本中不包含22000的制造费用，这个应该计入在成品成本，随着产品完工转入库存商品，销售出去的时候再转入销售成本。
租金以4000元作为收入。

8. 会计考题 急求啊~~~ 4.某企业本年实现净利润500万元。发生如下业务：

　　4.某企业本年实现净利润500万元。发生如下业务：
　　（1）结转本年实现的净利润；
　　借：本年利润  500万
　　贷：  利润分配-未分配利润  500万
　　（2）分别按按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金；
　　提取时  借：利润分配-提取盈余公积   75万
　　贷：盈余公积-法定盈余公积   50万
　　-法定公益金     25万
　　（3）向投资人分配利润330万元；
　　分配时   借：利润分配-应付利润   330万
　　贷：应付利润-**股东名字  264万
　　应交税费-代扣个人所得税  66万
　　付钱钱和交个税时      借：应付利润-**股东名字  264万
　　应交税费-代扣个人所得税   66万
　　贷：银行存款   330万
　　（4）结转利润分配的明细科目。
　　借：利润分配-未分配利润   405万
　　贷：利润分配-盈余公积  75万
　　-应付利润  330万
　　要求：做出该企业相关的会计分录。（8分）
　　我一天给你做一题：
　　5.A企业以丙设备换入B企业的丁商品作固定资产管理；B企业以丁商品换入A企业的丙设备作为固定资产管理。丙设备的账面原价为100000元，累计折旧为50000元，公允价值为75000元，支付运杂费1500元；丁商品账面价值为80000元，公允价值为75000元（计税价格），增值税税率17%。
　　要求：分别作出A公司和B公司上述业务的会计分录（4分）
　　本题为最简单的非货币性交易行为。A企业做   借：固定资产清理-设备  51500
　　累计折旧        50000
　　贷：固定资产      100000
　　现金          1500
　　借：库存商品-丁商品   75000
　　贷：固定资产清理   51500
　　营业外收入    23500

　　B企业：下次再讲