什么是应付账款的符合性测试？它包括哪些内容？

1. 什么是应付账款的符合性测试？它包括哪些内容？

应付账款的符合性测试与实质性测试都是实现审计内部控制制度的方法之一。1、应付账款内部控制制度的符合性测试应付账款内部控制制度包括：应付账款付款要经过授权；经常检查到期日，充分利用商业信用；定期核对总账和明细帐；不相容职务分工。应付账款内部控制制度的符合性测试程序：了解与描述应付账款内部控制制度：抽查应付账款的确认；抽查应付账款的过帐和偿付；分析性复核；评估应付账款内部控制制度。2、实质性测试应付账款的审查：取得或编制应付账款明细表；抽取应付账款的会计记录和原始凭证；查找未入帐的应付账款；截止测试；应付账款的函证；确定应付账款在会计报表上的表达与披露是否恰当。

2. 实质性测试的应收帐款

（l）编制应收账款明细表。应收账款明细表一般包括客户名称、期初余额、本期发生数、本期收回（转销）数及期未余额等栏目。编制的目的，主要是便于审计人员掌握和分析应收账款的全貌，确证明细分类账余额的正确性。应收账款明细表可以由会计人员编制，也可以由审计人员编制。但审计人员必须对报表进行复核，要求帐列期初、期末余额和借贷发生额相符。金额较小的账款可以合并编表。为了判断应收账款回收的可能性和坏账提取是否恰当，一般可在明细表中编列账龄分析或逾期分析。使用哪种方法较好，可根据审计需要决定。（2）函证应收账款余额。直接向欠款人函询应收账款的余额是十分有效的方法。中国经济迅速发展，商业信用数量扩大，有的相互拖欠，形成三角债，尚未完全清理，因此债权人和债务人双方相互进行深入核对，十分必要。函证的方式有肯定式和否定式两种。前者在函证信中要求回答证询余额是否正 确，便于审计人员作出判断；后者只要求欠款人在不同意函证的余额时才予以回答，手续比较简便。但根据一般经验，越是复杂的欠款，欠款人往往不愿作出正面答复，如采用否定式函证时，往往容易混淆是非。因此对拖欠时间较长，原因复杂的应收账款，应采用肯定式函证的方法。函证时可以抽样函证，也可以全面函证。函证结果应进行差异分析，必要时对差错比较大或者没有复信的进行第二次查询，以确定应收账款是否归企业所有。（3）坏账准备和坏账损失的审查。中国对坏账损失的核算一般有两种方法：一种是直接转销法，就是在实际发生坏账时，作为期间费用核销；一种是备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待坏账实际发生时，冲销坏账准备账户。对坏账准备的审查主要从两个方面进行：一是要审查是否按规定的方法和比例提取，其计算是否准确；二是要审查坏账准备的列支是否按会计制度规定办理，有无任意列支。对坏账损失的审查也从两个方面进行；一是要确认坏账损失的核销是否符合规定，列支金额是否正确；二是要确认坏账损失后又收回的应收账款是否及时入账，有无被侵吞、挪用。中国（企业财务通则》规定，应收账款只有符合下列条件才能作为坏账损失： ①因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的； ②因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的。除上述情况外，不能任意列支坏账损失。 按照《股份有限公司会计制度》规定，境外上市公司及其他上市公司坏账准备的提取方法、提取比例等由公司自行确定，提取方法一经确定，不能随意变更。进行审计时，应注意其区别。（4）审查应收账款会计处理的合法性和正确性。主要审查以下各个方面： ①审查应收账款的发生是否属于销售商品和提供劳务所形成的。 ②审查商品赊销、销货折扣和折让、坏账损失等是否经过审批手续。 ③审查结算期前后应收账款的人帐时期，是否有虚增或虚减销售现象，是否有年度结算后大量退货的现象。 ④审查应收账款的明细账是否与总分类账相符，资产负债表中“应收账款”项目是否与“应收账款”和“预收账款”帐户的期本借方余额合计数相符。