结售汇远期交易全额交割及差额交割均账务处理

1. 结售汇远期交易全额交割及差额交割均账务处理

结售汇业务到期正常都需要进行实盘交割。 但银行也都会提供违约功能，所谓的违约交易就是到期反交易，通过做一笔反方向成交的交易对冲原交易，反交易和原交易之间的汇率差额形成客户违约处理后的盈亏损益。   当客户违约交易出现亏损，客户需要向银行支付违约亏损。 当客户违约交易出现盈利，盈利部分可以和银行按商业原则进行处理，也就是协商分配盈利收益。   交易到期的违约处理，实际上就是差额交割。  只不过当客户交易盈利时，收益处理有所不同。 其实违约处理更好的称谓应该是反向平盘交易，或反向对冲交易，但由于外管局将远期结售汇反向平盘称为违约交易，因此银行就沿用这种称呼。【摘要】
结售汇远期交易全额交割及差额交割均账务处理【提问】
按新准则，我觉得外币掉期产生的损益一般还是计入“财务费用－汇兑差额”（就是原会计制度下的汇兑损益），具体处理可参照原会计制度的要求。【回答】
结售汇业务到期正常都需要进行实盘交割。 但银行也都会提供违约功能，所谓的违约交易就是到期反交易，通过做一笔反方向成交的交易对冲原交易，反交易和原交易之间的汇率差额形成客户违约处理后的盈亏损益。   当客户违约交易出现亏损，客户需要向银行支付违约亏损。 当客户违约交易出现盈利，盈利部分可以和银行按商业原则进行处理，也就是协商分配盈利收益。   交易到期的违约处理，实际上就是差额交割。  只不过当客户交易盈利时，收益处理有所不同。 其实违约处理更好的称谓应该是反向平盘交易，或反向对冲交易，但由于外管局将远期结售汇反向平盘称为违约交易，因此银行就沿用这种称呼。【回答】

2. 远期结售汇的交割

远期结售汇按照申请书规定的交割日交割。银行在交割日当天为客户办理结售汇的转帐手续，如交割日为节假日，则顺延至下一个银行工作日。客户应在交割日前备足卖出货币的全部金额。由于贸易的不确定性，客户在交割日当天交割有困难，银行可给予客户3个工作日的交割宽限期，在此宽限期内办理的交割仍视同客户如期交割，并仍然按照原合同规定的汇率进行交割。如果客户做的是择期交易，则在择期期限的起始日和终止日之间的任何一个工作日均可交割。

3. 什么是远期结售汇业务？

问题1：什么是远期结售汇业务？
 
 问题2：远期结售汇业务是什么意思？
 
 远期结售汇业务是指外汇指定银行与境内机构签订远期合同，约定将来办理结汇或售汇的外汇币种、金额、汇率和日期，在到期日外汇收入或支出发生时，到期时按照合同约定办理结汇或售汇业务。
 
 例如，某进口企业预计3个月后将向国外进口商支付一笔美元货款，为锁定财务成本，该企业可以与银行提前签订远期售汇合同。这样，3个月后无论当时人民币对美元的汇率如何变动，该企业都可以按照事先约定的汇率用人民币从银行购买美元货款，降低了汇率风险。
 
 叙做远期结售汇所需具备的条件
 
 1．凡在中华人民共和国境内设立的企事业单位（包括外商投资企业）、国家机关、社会团体、部队等，均可申请办理远期结售汇业务。
 
 2．远期结售汇业务实行实需原则。客户的下列外汇收支可向我行申请办理远期结售汇业务：
 
 （A）贸易项下的收支;
 
 （B）非贸易项下的收支;
 
 （C）偿还银行自身的境内外汇贷款;
 
 （D）偿还经国家外汇管理局登记的境外借款;
 
 （E）经外汇局批准的其他外汇收支。
 
 办理远期结售汇业务能给您带来什么好处？
 
 由于远期结售汇业务可以事先约定将来某一日向银行办理结汇或售汇业务的汇率，所以对于有未来一段时间收、付外汇业务的客户来说可以起到防范汇率风险，进行货币保值的作用。
 
 并且客户可根据自身情况，选择有利的交易时机和交易价格，提高资金使用效率。
 
 远期结售汇业务的币种和期限
 
 远期结售汇的币种包括：人民币兑美元、港币、欧元、日圆、英镑、瑞士法郎、澳大利亚元等可自由兑换货币。
 
 远期结售汇交易可以是固定交割日交易，也可以择期交易。
 
 对于固定交割日交易，期限有7天、20天和1个月、2个月至12个月共14个期限。
 
 择期交易期限由择期交易的起始日和终止日决定，起始日和终止日的确定应以上述远期期限为标准并与远期期限的任何一档相吻合。
 
 远期结售汇的汇率如何确定？
 
 远期结售汇价格确定依据国际通用远期外汇交易的原理计算得出。远期结售汇价格取决于即期结售汇汇率、人民币和外汇利率以及交割期限。
 
 如何办理远期结售汇交割？
 
 远期结售汇的交割按《远期结售汇申请书》规定内容在约定的交割日进行。其中，固定期限交易的交割按规定的交割日办理，择期交易在约定的期限内客户可任选一天与我行进行交割。
 
 由于贸易的不确定性，我行设定交割日后3个工作日为客户办理交割的宽限期，在此宽限期内办理的交割视同如约交割，按照原交易约定的汇率进行交割。
 
 如何办理展期？
 
 由于贸易的不确定性，如客户按期交割困难，可于交割日前的3个工作日之前向我行提出申请推迟交割，即展期。但展期只能进行一次，期限不得超过12个月。
 
 因客户应承担推迟交割给我行造成的平盘价差损失，如产生收益我行将于最终交割时一并付给客户。
 
 客户违约
 
 1、 客户无法提交全部有效凭证或有效商业单据;
 
 2、 客户没有按时同我行办理交割（交割宽限期除外）;
 
 3、 客户没有按照《远期结售汇申请书》中的金额等约定内容进行交割。
 
 客户违约须承担因此造成的平盘损失。

4. 远期结售汇的违约

因客户违约造成的损失，由客户承担。以下情况均属客户违约：1、客户无法在交割日前提交有效凭证。2、 未事先办理展期手续，在宽限期内又不能办理交割。3、 虽能交割，但交割金额不足，不足的部分算违约。

5. 什么是远择期结汇业务?

远期结售汇业务是指外汇指定银行与客户协商签订远期结售汇合同，约定将来办理结汇或售汇的外币币种、金额、汇率和期限；到期外汇收入或支出发生时，即按照该远期结售汇合同订明的币种、金额、期限、汇率办理结汇或售汇的业务。
为什么要办理远期结售汇业务？
通过远期结售汇业务，客户可有效规避汇率风险，锁定未来时点的交易成本或收益。并且客户可根据自身情况，选择有利的交易时机和交易价格，提高资金使用效率。
例如：晨星公司欲将其持有的某公司股权转让给美国联兴公司，协议收购金额为1亿美元，收购资金将在三个月后汇入，为避免汇率风险，3月12日，晨星公司向我行申请三个月远期结汇交易。
3月12日,我行三个月远期结汇价格为827.53，交割日为2003年6月12日,届时晨星公司将向我行支付1亿美元，我行向晨星公司支付人民币827.53/100*USD100,000,000=RMB827,530,000。晨星公司已经在827.53汇率水平上锁定了收益，规避了人民币升值的风险。

6. 远期结售汇的受理原则

(一)客户如有下列外汇收支可向中国银行等商业银行申请办理远期结售汇业务：1.贸易项下的收支；2.非贸易项下的收支；3.偿还银行自身的境内外汇贷款；4.偿还经国家外汇管理局登记的境外借款；5.经外汇局批准的其他外汇收支。(二)签订书面总协议。客户在中国银行办理远期结售汇业务，需要与中国银行(支行及以上机构)签订远期结售汇总协议，并逐笔向中国银行提交远期结汇或售汇申请。(三)远期结售汇必须依据远期合同中订明的外汇收入来源或外汇支出用途办理，客户不得以其他外汇收支进行冲抵。办理指南(一)签订远期结汇/售汇总协议书。办理远期结售汇的客户需与中国银行签订《远期结汇/售汇总协议书》，一式两份，客户与银行各执一份。(二)委托审核。客户申请办理远期结售汇业务时，需填写《远期结汇/售汇委托书》，同时向中国银行提交按照结汇、售汇及付汇管理规定所需的有效凭证；中国银行对照委托书和相关凭证进行审核。客户委托的远期结汇或售汇金额不得超过预计收付汇金额，交易期限也应该符合实际收付汇期限。(三)交易成交。中国银行确认客户委托有效后，客户缴纳相应的保证金或扣减相应授信额度；交易成交后，由中国银行向客户出具远期结汇/售汇交易证实书。(四)到期日审核和交割。到期日中国银行根据结汇、售汇及收付汇管理的有关规定，审核客户提交的有效凭证及/或商业单据，与客户办理交割。因贸易的复杂性及其他原因可能导致远期结售汇交割日期的不确定性，对于固定交割日类型的远期结售汇业务，设定交割日后3个工作日为办理交割的宽限期，宽限期内办理的交割视同履约交割，择期交易没有宽限期。客户到期无法及时提供全套单证的，可向中国银行申请展期。远期结售汇业务原则上不允许提前交割。(五)展期。客户因合理原因无法按时交割的可申请展期，但必须在交割日当天向中国银行提交展期申请书和新的《远期结汇/售汇委托书》。中国银行接受客户展期申请后，按当时市场价格将客户原有交易反向平仓，然后签订新的《远期结汇/售汇委托书》。原协议价格与平仓价格之间的汇差，若亏损，由客户全部补足方可予以展期；若盈利，则先存入客户的保证金账户，待展期交易到期时一并付给客户。

7. 远期结汇

买入价，是站在银行的角度来看的，银行是买方，即个人或者公司把美元卖给银行。
卖出价，站在银行的角度来看，银行是卖方，即银行把美金卖给个人或者公司。

银行是赚取中间的差价的，所以卖出价比买入价格要高