可转换公司债券是如何进行会计处理的
2024-05-05 18:52
1. 可转换公司债券是如何进行会计处理的
可转换公司债券 是可转换证券的一种。从广义上来说，可转换证券是一种证券，其持有人有权将其转换成另一种不同性质的证券，如期权、认股权证等都可以称为是可转换证券，但从狭义上来看，可转换证券主要包括可转换公司债券和可转换优先股。 对于，它的相关会计处理，东奥小编在下面的内容中通过相关文字进行了相关说明。 可转换公司债券的会计处理： 我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券;再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下： 企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。 对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。 首先，对股份公司来说，发行可转换债券，可以在股票市场低迷时筹集到所需的资金;可以减少外汇风险，还可以通讨债券与股票的转换，优化资本结构;甚至可获取转换的溢价收入。其次，对投资者来说，投资者购买可转换债券，可以使手上的投资工具变得更加灵活，投资的选择余地也变得更加宽阔。
2. 可转换债券的会计账务处理方法
可转换债券是债券的其中一种，可转换债券的账务怎么处理呢？下面我给大家整理了可转换债券的账务处理的例题。欢迎大家阅读。
可转换债券的账务处理例题一 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下：
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券
借：银行存款 200 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343600
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200 000000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400(元) 可转换公司债券权益成份的公允价值为：
200 000000-176 656 400=23 343 600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用时：
借：财务费用等 15 899 076
贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息)12 000 000 ——可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(提示：应把此处的“应付债券——可转换公司债券(应计利息)”改为“应付利息”)
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时：
转换的股份数为：(200000000+12000000)/10=21200000(股) 借：应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000 ——可转换公司债券(应计利息) 12 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
贷：股本 21200000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积——股本溢价 194699076
贷方19 444 524和194699076怎么来的?
可转换债券的账务处理例题二 甲公司2009年1月1日发行5年期一次还本分期付息的可转换公司债券200000000元，票面利率6%，1年后可转股。转股时每股10元，股票面值1元，实际市场利率9%。
(1) 发行时，计算200000000的可转换公司债券的现值即为此债券的负债成分=200000000×0.6499+12000000
×3.8897=176656400，因此，权益成份(同时也是需要调整的可转换公司债券的利息调整部分金额)=200000000-176656400=23343600
借：银行存款 200000000
应付债券-利息调整 23343600
贷：应付债券-可转换公司债券面值 200000000
资本公积-可转换公司债券 23343600
(2)2009年12月31日，计息并调整账面价值：
应付利息金额=200000000×6%=12000000
利息费用=176656400×9%=15899076
账面利息调整金额=12000000-15899076=3899076
借：财务费用 15899076
贷：应付利息 12000000
应付债券-利息调整 3899076
(3)2010年1月1日，所有人将债券转换为股票。
应付债券账面余额=面值-利息调整余额=176656400+15899076=192555476
转股数=192555476÷10=19255547.6
资本公积-股本溢价=192555476+23343600-19255547-6=196643529
借：应付债券 192555476
资本公积-可转换公司债券 23343600
贷：股本 19255547
库存现金 6
资本公积-股本溢价 196643529
详细出处参考：http://www.offid.cn/i/22430/note/96739.html
可转换公司债券会计核算
悬赏分：0 | 解决时间：2010-7-30 19:45 | 提问者：rrrwfnh
可转换债券的账务处理例题三 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元;不足一股的按初始转股价计算应支付的现金金额。
2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
甲公司账务处理如下：
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券：
借：银行存款 200 000 000
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 23 343 600
贷：应付债券—可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积—其他资本公积 23 343 600
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200 000 000*0.6499+200 000 000*6%*3.8897=176 656 400(元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为：
200 000 000-176 656 400=23 343 600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用：
借：财务费用等 15 899 076
贷：应付利息 12 000 000
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权：
转换的股份数：(176 656 400+12 000 000+3 899 076)/10=19 255 547.6(股) 不足1股的部分支付现金6元
借：应付债券—可转换公司债券(面值) 200 000 000
应付利息 12 000 000
资本公积—其他资本公积 23 343 600
贷：股本 19 255 547
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积—股本溢价 196 643 523 库存现金 6
以上关于利息调整是怎么计算出来的
此题主要考查实际利率法的核算，加上可转债的特点，因此此处的回答假设楼主已经了解实际利率法核算。
以下分步骤解释利息调整：
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券时，
账面的应付债券利息调整 + 应付债券面值 = 债券公允价值，因此
账面的应付债券利息调整 = 债券公允价值 - 应付债券面值 ，结果是负数，所以计借方。
(2)2007年12月31日确认利息费用时，
实际利率法的财务费用=176 656 400 * 9% = 15 899 076，与实际支付利息(即12 000 000)作为利息调整摊销。
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时，100%转换，
2008年1月1日时，利息调整账户还有借方余额：23 343 600-3 899 076=19,444,524，全部转销。
可转换公司债券的账务处理
悬赏分：30 | 解决时间：2007-5-4 17:43 | 提问者：514405611
可转换债券的账务处理例题四 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票棉值为每股1元。 2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似没有转换权的债券市场利率为9%。
如果按一次还本付息，是不是应该这样?
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200000000*0.6499+200000000*6%*5*0.6499=168974000(元)
可转换公司债券权益成分的公允价值为：
200000000-168974000=31026000元
分录：
借：银行存款 200 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)31 026 000
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 20 000 000
资本公积——其他资本公积(利息调整) 31 026 000
2007年12月31日确认利息费用
借：财务费用 15 207 660
贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息)12 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 3 207 660
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为：(168974000+12000000+3207660)/10=18418166(股)
借： 应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
——可转换公司债券(应计利息) 12 000 000
资本公积——其他资本公积 31 026 000
贷：股本 18 418 166
应付债券——可转换公司债券(利息调整)27 818 340
资本公积——股本溢价 196 789 494
而一次还本，分期付息，是不是应该这样?
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200000000*0.6499+200000000*6%*3.8897=176656400(元)
可转换公司债券权益成分的公允价值为：
200000000-176656400=23343600元
2007年12月31日确认利息费用
借：财务费用 15 899 076
贷：应付利息 12 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为：(176656400+3899076)/10=18055547.6(股)
借： 应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
应付利息 12 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
贷：股本 18 055 547
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积——股本溢价 197 843 528.4
库存现金 0.6
是这样吗?
还是按照书上的转换的股份数为：(176656400+12000000+3899076)/10=19255547.6?为什么?
其实，可转换公司债券在行使转换权时可以转换成多少股份，不是会计处理的问题，而应当根据可转换公司债券发行方案确定。
题中可转换公司债券转换股份数的计算 方法 为：“按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数”。因此，转换股份时应当以可转换公司债券的账面价值为依据确定转换的股份数。则：无论到期一次还本付息还是分期付息到期还本，可转换公司债券的账面价值都可以直接取得。
然而，题中分期付息到期还本下行使转换权时，相关会计分录显示已到期尚未支付的利息并未支付也不再支付，而是作为转换基础的一部分，因此，该利息构成了“可转换公司债券的账面价值”，参与转换股份数的计算。
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3. 可转换公司债券的会计处理是怎样的
可转换公司债券的账务处理： 1.发行可转换公司债券时： 借：银行存款， 贷：应付债券—可转换公司债券(面值)， 贷：应付债券 —可转换公司债券(利息调整)(也可能在借方)， 贷：其他权益工具(权益成分的公允价值)， 2.转换股份前： 可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销。 3.转换股份时： 借：应付债券—可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)， 借：其他权益工具(转换部分权益成分的公允价值)， 贷：股本(股票面值×转换的股数)， 贷： 资本公积—股本溢价(差额)。
4. 公司可转换债券 会计处理
您好,会计学堂邹老师为您解答 其实解析已经相当清楚了 欢迎点我的昵乐-向会计学堂全体老师提问
5. 可转换公司债券的会计处理
另外一个题目是 甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2007年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。 该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4％，实际利率为6％。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分按每股10元以现金结清。 其他相关资料如下: （1）2007年1月1日,甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。 （2）2008年1月2日,该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。 假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2007年该可转换公司债券借款费用的100％计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6％、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6％、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。 要求： （1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。 （2）计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。 （3）编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。 （4）编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。 （5）计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。 （6）编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。 （7）计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。 （8）编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。 （“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。） 正确答案：（1） 可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4％×4.2124=45789.8（万元） 应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2（万元） 借：银行存款 50000 应付债券——可转换公司债券（利息调整）4210.2 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50000 资本公积—其他资本公积 4210.2 （2） 2007年12月31日应付利息=50000×4％=2000（万元），应确认的利息费用=45789.8×6％=2747.39（万）元 （3） 借：在建工程 2747.39 贷：应付利息 2000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 747.39 （4） 借：应付利息 2000 贷：银行存款 2000 （5） 转换日转换部分应付债券的账面价值=（45789.8+747.39）×40％=18614.88（万元） 转换的股数=18614.88÷10=1861.49（万股） 支付的现金=0.49×10=4.9（万元） （6） 借：应付债券——可转换公司债券（面值）20000 资本公积—其他资本公积 1684.08（4210.2×40％） 贷：股本 1861 应付债券——可转换公司债券（利息调整）1385.12[（4210.2-747.39）×40％] 资本公积—股本溢价 18433.06 库存现金 4.9 （7） 这2个的不同点久在于转换时，一个将应付利息转了，另外一个没有转,求解？？
6. 可转换公司债券会计处理
发行债券的入账价值和应付债券的入账价值不是一个意思。 下面内容供参考学习： 可转换公司债券是指企业发行的债券持有者可以在一定期间之后，按规定的比率或价格转换为企业发行的股票的债券。作为一种新的融资方式，企业发行可转换债券对债券持有者和企业都具有很大的吸引力。现行会计制度规定：企业发行的可转换公司债，应在初始确认时，将相关负债和权益成份进行分拆，先对负债成份的未来现金流进行折现确认初始人账金额，再按发行收入扣除负债成份初始入账金额的差额确认权益成份的初始入账金额。可转换公司债券持有者行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，企业按股票面值和转换的股数计作股本，债券账面价值与股本之问的差额计作资本公积。本文拟举例探讨可转换公司债券会计核算中的问题并提出了建议。 [例]甲公司为筹集资金，于20×5年1月1日以100万元的价格发行3年期的可转换公司债券，每张面值为1000元、票面利率为5%，类似风险的不附转换权的债券的市场利率是6%，每年年年末付息一次，到期一次还本。该公司规定，自发行日起算的一年后，债券持有者可将每张债券转换为普通股250股，每股面值1元。甲公司相关的会计处理如下： （1）负债部分的入账价值=1000000×PA（6%，3）+1000000×5%×P／F（6%，3）=1000000×0，839619+50000×2，673012=839619+133650=973269元 权益部分的入账价值=1000000-973269=26731元 借：银行存款 1000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 26731 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 1000000 资本公积——其他资本公积 26731 （2）20×5年12月31日，采用实际利率法计提利息和摊销债券折溢价并支付利息： 应付利息=1000000×5%=50000（元） 实际利息=973269×6%=58396（元） 折价摊销额=58396-50000=8396（元） 借：财务费用 58396 贷：应付利息 50000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 8396 甲公司支付利息时： 借：应付利息 50000 贷：银行存款 50000 （3）20×6年1月1日，该债券的持有人将可转换债券全部转换为普通股股票。准则附录规定，企业应按股票面值和转换的股数计作股本。债券持有人行使转换权时： 可转换债券的摊余成本=973269+8396=981665（元） 转换的股份数=1000×250=250000（股） 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 1000000 资本公积——他资本公积 26731 贷：股本 250000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 18335 资本公积——股本溢价 758396 如果可转换公司债券持有人在甲公司支付利息前行使转换权利，应按该债券面值和应付利息之和来计算权利人可以转换的股份数。
7. 可转换公司债券会计核算
此题主要考查实际利率法的核算，加上可转债的特点，因此此处的回答假设楼主已经了解实际利率法核算。 以下分步骤解释利息调整： （1）2007年1月1日发行可转换公司债券时， 账面的应付债券利息调整 + 应付债券面值 = 债券公允价值，因此 账面的应付债券利息调整 = 债券公允价值 - 应付债券面值 ，结果是负数，所以计借方。 （2）2007年12月31日确认利息费用时， 实际利率法的财务费用=176 656 400 * 9% = 15 899 076，与实际支付利息(即12 000 000)作为利息调整摊销。 （3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时，100%转换， 2008年1月1日时，利息调整账户还有借方余额：23 343 600-3 899 076=19,444,524，全部转销。 以上解答只针对利息调整，希望能帮到你。
8. 可转换公司债券的会计分录
发行： 1、如果认为转换权有价值，并将此价值作为资本公积处理。 2、不确认转换权价值，而将全部发行收入作为发行债券所得。 债券转换： 1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。 2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采。 发行可转换公司债券时，应将收到的发行价格总额分拆为负债成份和权益成份。 负债成份公允价值=10000×（P/S,8%,3）+10000×3%x（P/A,8%,3）=10000×0.7938+300×2.5771=7938+773.13=8711.13（万元）。 权益成份公允价值=10000-8711.13=1288.87（万元）。 可转换性 可转换性是可转换债券的重要标志，债券持有人可以按约定的条件将债券转换成股票。转股权是投资者享有的、一般债券所没有的选择权。可转换债券在发行时就明确约定，债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票。 如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。如果持有人看好发债公司股票增值潜力，在宽限期之后可以行使转换权，按照预定转换价格将债券转换成为股票，发债公司不得拒绝。正因为具有可转换性，可转换债券利率一般低于普通公司债券利率，企业发行可转换债券可以降低筹资成本。
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